2014年高会考前复习重点：工程项目控制

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　　工程项目控制

　　工程项目，是指企业自行或者委托其他单位所进行的建造、安装工程。企业应全面梳理工程项目立项、设计、招标、建设和竣工验收等主要流程，找出各流程环节的主要风险，并提出了相应的管控措施。

　　（一）工程项目管理中的主要风险

　　1.立项缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式、决策不当、盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败。（针对立项环节）

　　2.项目招标暗箱操作，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。（针对招标环节）

　　3.工程造价信息不对称，技术方案不落实，概预算脱离实际，可能导致项目投资失控。（针对设计）

　　4.工程物资质次价高、工程监理不到位、项目资金不落实，可能导致工程质量低劣，进度延迟或中断。（针对建设环节）

　　5.竣工验收不规范，最终把关不严，可能导致工程交付使用后存在重大隐患。（针对竣工验收环节）

　　（二）职责分工与授权批准控制

　　企业应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

　　工程项目业务不相容岗位一般包括：可行性研究与决策（立项环节）、概预算编制与审核（工程造价环节、项目实施与价款支付（建设环节）、竣工决算与审计（竣工验收环节）。

　　（三）工程立项环节的关键控制点及控制措施（可行性研究与决策不相容）

　　1.企业应当指定专门机构归口管理工程项目，根据发展战略和年度投资计划，提出项目建议书，开展可行性研究，编制可行性研究报告。

　　（1）编制项目建议书

　　项目建议书是企业（项目建设单位）根据工程投资意向、综合考虑产业政策、发展战略、经营计划等提出的建设某一工程项目的建议文件，是对拟建项目提出的框架性总体设想。项目建议书的内容一般包括：（1）项目的必要性和依据；（2）产品方案、拟建规模和建设地点的初步设想；（3）投资估算、资金筹措方案设想；（4）项目的进度安排；（5）经济效果和社会效益的初步估计；（6）环境影响的初步评价等。

　　（2）可行性研究

　　企业应当根据经批准的项目建议书开展可行性研究、编制可行性研究报告。可行性研究报告的主要内容包括：（1）项目概况；（2）项目建设的必要性和市场预测；（3）项目建设选址及建设条件论证；（4）建设规模和建设内容；（5）项目外部配套建设；（6）环境保护，劳动保护与卫生防疫，消防、节能、节水；（7）总投资及资金来源；（8）经济、社会效益；（9）项目建设周期及进度安排；（10）招投标法规定的相关内容等。

　　2.项目评审与决策

　　第一，企业（即建设单位）应当组织规划、工程、技术、财会、法律等部门的专家对项目建议书和可行性研究报告进行充分论证和评审，出具评审意见，作为项目决策的重要依据。企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见。项目评审组成员不得参与可行性研究，委托专业机构进行评审的，该专业机构不得参与项目可行性研究。

　　第二，在项目评审中，要重点关注项目投资方案、投资规模、资金筹措、生产规模、布局选址、技术、安全、环境保护等方面情况，核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠，特别要对经济技术可行性进行深入分析和全面论证。

　　第三，企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程必须有完整的书面记录，决策失误应实行决策责任追究制度。重大工程项目，应当报经董事会或者类似决策机构集体审议批准，任何个人不得单独决策或者擅自改变集体决策意见，总会计师或分管会计工作的负责人应当参与项目决策。

　　工程项目立项后、正式施工前，建设单位还应当依法取得建设用地、城市规划、环境保护、安全、施工等方面的许可。