2015年高级会计师考试定于9月13日举行，为了帮助参加2015年高级会计师考试的学员早着手学习，提前进入备考状态，正保会计网校为大家整理了高级会计师各章节考试知识点，以下是“第五章企业内部控制”中关于：“业务层面控制——担保业务”知识点内容，大家可以提前预学习一下。
第五章企业内部控制
业务层面控制——担保业务
担保，是指企业作为担保人按照公平、自愿、互利的原则与债权人约定，当债务人不履行债务时，依照法律规定和合同协议承担相应法律责任的行为。企业办理担保业务，一般包括受理申请、调查评估、审批、签订担保合同、进行日常监控等流程。
1.担保业务活动中的主要风险
（1）对担保申请人的资信状况调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。（2）对被担保人出现财务困难或经营陷入困境等状况监控不力，应对措施不当，可能导致企业承担法律责任。（3）担程中存在舞弊行为，可能导致经办审批等相关人员涉案或企业利益受损。
2.调查评估与审批环节的关键控制点及控制措施
（1）对担保申请人进行资信调查和风险评估，出现以下情形之一的，不得提供担保：担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的；已进入重组、托管、兼并或破产清算程序的；财务状况恶化、资不抵债、管理混乱、经营风险较大的；与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的；与本企业已经发生过担保纠纷且仍未妥善解决的，或不能及时足额交纳担保费用的。
（2）建立担保授权和审批制度，重大担保业务，应当报经董事会或类似权力机构批准。（3）加强对子公司担保业务的统一监控，企业内设机构未经授权不得办理担保业务。（4）企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估和审批环节应当回避。（5）被担保人要求变更担保事项的，企业应当重新履行调查评估与审批程序。
3.执行与监督环节的关键控制点及控制措施
（1）订立担保合同；
（2）加强担保合同的日常管理；
（3）加强对担保业务的会计系统控制；
（4）加强对反担保财产的管理；
（5）建立担保业务责任追究制度；
（6）加强担保合同到期时的管理。
说明：因考试政策、内容不断变化与调整，正保会计网校提供的以上信息仅供参考，如有异议，请考生以权威部门公布的内容为准！
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