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2017高级会计师《高级会计实务》知识点：现金流量估计
（一）现金流量概念
现金流量是特定项目引起的现金流入和现金流出的增量部分。即只有增量部分才是与项目相关的现金流量。
1.沉没成本。即已经发生的支出或费用，与项目的决策无关。
2.机会成本。选择一个方案而放弃其他方案获得的最大收益就是被选方案的机会成本。
3.替代效应或互补效应。进行投资分析，应该考虑新产品推出对其他产品销售收入的影响。
（二）现金流量的分类
1.现金流出量。指项目引起的现金流出的增加额。
（1）固定资产成本。包括买价、运输费、安装费等。
（2）净经营性营运资本的增加。一般在年初垫支、项目结束后收回。
（3）付现成本。需要支付现金的营业成本，即营业成本减去折旧与摊销。
（4）所得税支出。所得税=息税前利润×所得税税率
【提示】利息费用不属于现金流出量，因为折现率是加权平均资本成本。
2.现金流入量。指项目引起的现金流入的增加额。
（1）经营性现金流入。生产能力扩张引起的销售收入增加额。
（2）残值收入（正常报废或延期报废）。
（3）固定资产变价收入（提前报废）。
（4）报废损失少交所得税（即抵减所得税）；相反属于现金流出。
（5）净经营性营运资本增加额的收回。
3.现金净流量。一定期间特定项目的现金流入量与现金流出量之间的差额。
税后现金流量（营业现金流量）计算
（1）根据现金流量概念直接计算（直接法）
（2）根据税后净利润调整计算（间接法）
（3）根据所得税对收入、付现成本和折旧的影响计算
营业现金流量=营业收入×（1-所得税率）-付现成本×（1-所得税率）+折旧×所得税率
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