2017高级会计师《高级会计实务》知识点：企业集团财务公司

来源: 正保会计网校编辑： 2017/05/12 17:49:23　字体：大小

2017年高级会计师考试时间9月10日，高会考生已经进入备考阶段，以下是2017高级会计师《高级会计实务》知识点：企业集团财务公司，祝大家备考愉快，梦想成真！

2017高级会计师《高级会计实务》知识点：企业集团财务公司

（一）财务公司服务对象

财务公司是指以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位提供财务管理服务的非银行金融机构。财务公司服务对象为企业集团内部成员企业（不能向社会提供金融服务），包括：

1.母公司及其控股51%以上的子公司；

2.母公司、子公司单独或共同持股20%以上的公司；

3.持股不足20%但是处于最大股东地位的公司；

4.母公司、子公司下属的事业单位法人或社会团体法人。

（二）财务公司设立条件

1.符合国家的产业政策；

2.申请前一年，母公司的注册资本金不低于8亿元人民币；

3.申请前一年，按规定并表核算的成员单位资产总额不低于50亿元人民币，净资产率不低于30%；

4.申请前连续两年，按规定并表核算的成员单位营业收入总额每年不低于40亿元人民币，税前利润总额每年不低于2亿元人民币；

5.现金流量稳定并规模较大；

6.母公司成立两年以上并且具有企业集团内部财务管理和资金管理经验；

7.母公司具有健全的公司法人治理结构，未发生违法违规行为，近三年无不良诚信纪录；

8.母公司拥有核心主业；

9.母公司无不当关联交易。

设立财务公司的注册资本金最低为1亿元人民币，财务公司注册资本金主要从成员单位中募集，并可以吸收成员单位以外的合格的机构投资者入股。

符合条件的财务公司，向银监会申请，还可从事下列业务：

（1）经批准发行财务公司债券；

（2）承销成员单位的企业债券；

（3）对金融机构的股权投资；

（4）有价证券投资；

（5）成员单位产品的消费信贷、买方信贷和融资租赁。

（三）财务公司的监管

财务公司不仅服从服务于企业集团的发展战略，因具有非银行金融机构属性，需接受金融监管机构的监管。

1.资本充足率不得低于10%；

2.拆入资金余额不得高于资本总额；

3.担保余额不得高于资本总额；

4.短期证券投资与资本总额的比例不得高于40%；

5.长期投资与资本总额的比例不得高于30%；

6.自有固定资产与资本总额的比例不得高于20%。

（四）财务公司的关联交易的信息披露

1.财务公司在为集团下属各成员单位提供金融服务时，因涉及各不同法律主体间的存贷款业务、资金往来业务，因此，其开展的各类业务均属于“关联业务”。

2.集团下属上市公司均应履行关联交易的信息披露业务。

3.由于关联方财务公司属于高风险企业，财务公司需要配合上市公司对财务公司的风险状态进行审查，并由上市公司对外披露。

（五）财务公司的风险管理

1.风险的类型

风险类型	阐释
战略风险	主要集中在集团治理与财务公司决策层面，如战略目标落实不到位、战略环境发生变化等产生的风险
信用风险	主要集中在信贷业务上，如审贷不严而产生的客户不能按期还本付息、担保责任增加等风险。
市场风险	它主要集中在市场判断及财务管理上，如汇率风险及外汇资金贬值、利率存贷息差缩小等
操作风险	它主要集中体现业务操作流程之中，如资金被盗窃、财务欺诈、结算差错率提高等

2.全面风险管理体系

构成	阐释
完善组织机构体系	健全现代企业制度，强化董事会和监事会风险控制的作用；设立专门风险管理部门和监督部门
健全内部控制	树立全面风险管理理念；明确财务公司决策层和高管层的职责分工；健全财务公司内部规范与业务流程；强化风险管理控制制度的落实