2013年高级会计师考试精选32

来源: 正保会计网校论坛编辑： 2013/09/13 16:14:55　字体：大小

甲公司是海外上市公司，按照财政部、证监会、审计署、银监会和保监会等五部委发布的《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》的要求，建立并实施本公司的内部控制制度。2010年8月ABC会计师事务所在对甲公司2010年6月30日的内部控制设计与运行的有效性进行审计时发现如下情况：

1．甲公司对内部控制十分重视，制定了内部控制的总体目标，要求通过实施内部控制，合理保证企业经营管理合法合规，不能出现有意违反法律法规谋求不正当利益的现象；合理保证财务报告及相关信息真实完整，不能有意提供虚假信息，误导投资者和其他会计信息使用者；努力提高经营效率和效果，以最小的投入达到最大的产出效果，实现经济效益和社会效益的同步增长；最终保证实现企业发展战略。

2．一个好的内部控制，应当考虑五个基本要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，尤其是内部环境，在内部控制中起基础性的作用，包括：建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限；调整机构设置和权责分配，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位；完善内部审计机制，由财务负责人领导内部审计部门；完善人力资源政策，切实加强员工培训和继续教育，对于大专学历的员工实施全方位的技能培训，对于研究生以上学历的员工无需培训；加强企业文化建设，倡导诚实守信、爱岗敬业。

3.出纳X（女）的朋友Y考虑到现在股市异常火爆，但苦于没有资金，失去了很多赚钱的机会，希望X能帮忙从公司账上划出50万元，所得利润两人均分。X表示同意，随后找到担任财务经理的哥哥Z，请求在财务经理的权限内批准50万元，并保证使用3个月后一定归还。Z碍于情面答应帮忙，但交代一定要保密，不能让其他人知道，否则将会受到严厉处罚。X说，肯定不会有事，银行存款余额调节表我自己编自己核查，我收支都不记账，资金余额就平了。随后，X利用这笔资金果然取得了40万元的投资收益，并如约将50万元归还了企业。

4．甲公司近年来营业收入增长较快，主要原因之一是在销售上采取了比较宽松的信用政策和强有力的绩效激励政策。为了抢占市场，提高市场占有率，公司规定，业务员可以以发货为依据，按销售额的一定比例拿提成，销售额越多，提成比率越高。但是，随着营业收入的增加，应收账款也大幅度增加，账龄越来越长，坏账比例居高不下。

5．甲公司随着业务的增长，原有生产基地已不能满足经营的需要，决定扩建生产基地。此事关系重大，由总经理D亲自负责该工程项目，从工程招标、工程款的支付到竣工决算，实行全程一支笔审批。工程完工投产后，该生产基地经常因施工质量问题造成停工。随后，D被人举报收受巨额贿赂，被提起公诉。法庭上D非常后悔地说，由于收受了贿赂，无法合理的选择承包方和进行严格的工程管理，处处受制于人；施工方也因为承接工程支付了巨额贿赂款，只能通过偷工减料来获取利润。

要求：

从内部控制理论和方法角度，请简要分析甲公司在内部控制方面存在的缺陷，简要说明理由。

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