PCMA中级知识点：预算的编制程序

来源: 正保会计网校编辑：Cony 2021/01/07 17:03:51　　字体：大小

成功不是将来才有的，而是从决定去做的那一刻起，持续累积而成。网校为大家准备了2021年PCMA中级知识点：预算的编制程序，快来学习吧！

■预算的基本程序包括：

　　√和预算编制人员沟通预算政策和预算编制指南
　　·战略计划是年度预算编制的起点。最高管理当局应当将战略计划的政策影响传递给负责编制年度预算的人员，所有预算编制人员了解最高管理当局制订战略计划的政策，才能使预算期的计划和企业的目标及战略保持一致
　　√确定制约产出量的因素
　　·有些因素制约着特定期间的业绩，这种因素通常是需求量，如果需求量超过了企业的生产能力，则生产能力就会成为制约因素
　　·在编制预算之前，最高管理当局必须确定制约其业绩的因素，因为这种因素决定着企业年度预算的起点

√编制销售预算
　　·需求量是制约产出量的主要因素，销售量和产品组合决定着企业的经营，销售预算是年度预算最重要的部分，也是最难编制的部分
　　√初步编制各种预算
　　·各责任中心的管理者应编制其所负责部门的预算，预算一般应采取自下而上的方式编制，即数字应当取自最低级别的管理者，并向上逐渐完善和协调
　　·编制预算没有一定之规，过去的数据可以作为参考，但是未来状况的变化也很重要，有的时候，也可以利用最高管理当局所提供的指南

√与上级就预算进行协商
　　·基层管理当局所编制好的预算，应当提交上级审核通过
　　·上级将基层提交的预算及其所负责的预算一起进行综合，再向上提交，后者审核后，再与自己所负责的预算综合，再向上呈报，其余类推
　　·每一次的审核阶段，都需要预算编制者和直接上级之间进行协商，并取得一致意见
　　·这种过程在预算获得最终批准前可能需要经历多次反复
　　·预算的数字必须是上下级协商后同意的结果，以确保参与性，从而激励基层实现预算目标。协商对预算非常重要，决定预算能否成功地发挥管理手段的作用

■协调和审核预算
　　·当预算逐级向上汇总的时候，必须检查彼此之间的关系，如果出现不平衡的问题，必须及时修订
　　·预算之间的不一致应当由上一级的管理人员处理，并要求相应的预算制订者进行修改。
　　·某一预算的调整，可能引起其他预算的变动，并需要重新开始自下而上的编制协商过程，直到所有预算相互协调，并得到所有参与者的同意
　　·在协调过程中，应编制出预计的损益表、预计资产负债表和预计现金流量表，以确保最终的结果是可接受的

√最终接受预算
　　·当所有预算彼此协调之后，就可以编制全面预算了，并最终形成预计的损益表、预计资产负债表和预计现金流量表
　　·全面预算通过之后，就可以传递给企业里各个层级的责任中心，授权各责任中心的管理者在预算范围内执行计划
　　√预算的持续复核
　　·预算的通过并不是预算的结束，应当定期将实际结果和预算相比较
　　·通常应当每月一次，并将预算差异分析报告送达相关的管理者，促使管理者发现未能按计划执行的情况，并调查差异发生的原因，采取纠正措施，以避免类似的问题再次发生
　　·如果差异产生的原因在于预算编制不符合实际，则剩余的预算将失效。在对预算进行定期评估时，如果实际情况发生了和预算不一致的变化时，就应当对预算进行修订，以作为预算剩余时间的修订计划

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