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| 所得税汇算清缴特殊事项调整及风险防范（一） | 2017-12-09 09:00:00.0 2017-12-09 09:00:00.0~2017-12-09 12:00:00.0 |
| 所得税汇算清缴特殊事项调整及风险防范（二） | 2017-12-09 14:00:00.0 2017-12-09 14:00:00.0~2017-12-09 17:00:00.0 |
| 赠送资料：电子版课程讲义 | |
教学大纲
一、前言
（一）目前的税收环境
（二）税务稽查过程：选案、检查、审理、执行
（三）解释稽查找到企业的原因
二、企业所得税申报表的原理（步骤、项目、计算说明）
三、企业所得税汇算清缴特殊事项调整重点关注事项
（一）收入类调整项目
1.视同销售收入
哪些情形应按规定视同销售确定收入？
不属于视同销售的情况？
2.未按权责发生制确认的收入
利息收入
租金收入
特许权使用费收入
分期确认收入
3.投资收益
4.按权益法核算长期股权投资对初始成本调整确认收益
案例：2010年5月甲公司投资B公司2000万元，2015年度B公司会计确认投资收益100万元，甲公司实际分回投资收益30万元。
（1）被投资企业B公司（权益法核算）确认投资收益100万元。如何调整？
（2）从被投资企业B公司分回投资收益30万元。如何调整？
5.交易性金融资产初始投资调整
6.公允价值变动净损益
7.不征税收入（政府补助）
案例：A公司2016年取得政府拨付的专项用途财政资金120万元（假定满足不征税收入的条件），用于企业固定资产更新，企业当年2月用此笔资金购买了专用设备120万元，专用设备折旧年限为10年。怎么做账务处理？
8.销售折扣、折让和退回
（二）扣除类调整事项
1.视同销售成本
2.职工薪酬
工资薪金总额不含哪些内容？
个人工资薪金所得与企业的工资费用支出比对
季节工、临时工、劳务派遣用工支出
企业福利性补贴支出税前扣除问题
五险一金、商业保险费、补充养老保险费、补充医疗保险费如何扣除？
3.业务招待费支出
4.广告费和业务宣传费支出
5.捐赠支出
6.利息支出（资本弱化）
案例：A房地产公司是B公司的全资子公司，2013年1月向A公司其母公司B公司借入了10亿元用于项目建设，借款由B公司通过银行委托贷款的方式发放，约定年利率为10%，借款期限为3年，同期中国人民银行公布的一至三年（含三年）的贷款基准利率为6.15%。A公司实收资本为2亿元，其他所有者权益为负数，A房地产公司企业所得税税率为25%，B公司适用西部大开发税收优惠政策，实际的企业所得税税率为15%。2016年该房地产开发公司将已销售的整个楼盘80%的房屋移交业主。
请问：1.A公司的涉税风险有哪些？
2.A公司可在2016年企业所得税前扣除的利息支出是多少？
7.罚金、罚款和被没收财物的损失
8.税收滞纳金、加收利息
9.赞助支出
10.与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用
11.佣金和手续费支出
12.不征税收入用于支出所形成的费用
13.跨期扣除项目
14.与取得收入无关的支出
15.境外所得分摊的共同支出
（三）资产类调整事项
1.资产折旧、摊销
2.资产减值准备金
3.资产损失
（四）特殊事项
1.企业重组
特殊性税务处理与一般性税务处理
2.政策性搬迁
搬迁收入、搬迁支出、搬迁完成年度
3.特殊行业准备金
4.房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额
案例：某市一家房地产公司开发的项目为2016年5月1日前开工的老项目，已向主管税务机关进行备案，采用简易计税方法。2016年会计账簿上“主营业务收入”发生额为10亿元；“主营业务成本”发生额为8亿元；“税金及附加”科目发生额为4400万元(不含土地使用税、印花税、房产税、车船使用税），销售台账上1－4月收款金额为2亿元，5－12月收款金额为6亿元；可扣除的税金（假定土地增值税的预征率为1%，预计毛利率均为15%）？如何填写《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》（假定四舍五入到元）？
（五）税收优惠（案例分析）
1.免税收入
2.加计扣除
3.抵扣应税所得
4.税额抵免
案例：某企业2015年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，A国企业所得税税率为20%；在B国的分支机构的所得为30万元，B国企业所得税税率为30%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额一致，两个分支机构在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。要求：计算该企业应缴纳的企业所得税。
5.减计收入
6.所得减免
7.减免所得税
（六）源泉扣缴
1.扣缴义务人
2.计算方法
3.税率
4.扣缴义务发生时间
5.追缴办法
（七）特别纳税调整
转让定价关注的企业有哪些？
关联方与独立交易原则
特别纳税调整的方法有哪些？
同期资料的准备
（八）预缴企业所得税（案例解析）
四、所得税的账务处理
（一）方法
（二）计算规则
（三）案例解析
例：A公司适用的企业所得税税率为25%，2016年度利润表中利润总额为1000万元，递延所得税资产及递延所得税负债均不存在期初余额。与企业所得税核算有关的交易或事项如下：
（1）2016年期末对账面余额为240万元的存货计处存货跌价准备40万元。
（2）2016年末持有的交易性金融资产市值为600万元，其成本为400万元。
（3）2016年6月因未及时纳税申报，缴纳税收滞纳金10万元。
五、财务应对措施
（一）建立规范的税务内控制度
（二）配备合格的财税人员
（三）加强财税知识的学习
（四）完善相关的合同资料
（五）取得充分的证据
（六）及时向主管税务机关备案
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2 辅导课程、费用及费用支付
2.1 乙方提供的“ 30天/90天/180天” 辅导课程、讲义及价格均以甲方在乙方正保会计网校（www.fawtography.com）平台选报并成功支付的信息为准。
2.2乙方按照甲方最终选报的课程、班次、服务及实际交纳的学习费用向甲方提供相应的辅导服务。
2.3乙方提供的辅导课程、讲义、配套资料、答疑服务等以当年对应课程辅导的招生方案为准。可能会根据实际情况调整老师、课程、大纲、答疑服务等，乙方有权根据实际调整变更具体服务内容和细节。
2.4乙方随课赠送的礼品、课程、分期贴息优惠或其他乙方向甲方提供的优惠政策，如有退换课情况，乙方有权扣除相应费用（如若原包装完整，甲方可以寄回，乙方不予扣除相应费用）。
2.5 购课规则
2.5.1直播课程开课前，甲方如不满意课程内容且未超过课程总时长的10%，可免费申请更换一次；
2.5.2甲方如当期无法上直播课，可在报名交费1年内免费申请一次补学机会；
2.5.3课程有效期内申请退费，若已听课，则需根据具体听课时长扣费【费用计算规则为：（甲方实际交费金额-甲方实际交费金额×20%）÷课程总时长×甲方已听课时长】，若未听课只下载了资料讲义，则需在实际交费金额中扣除20%的费用，剩余的金额退还甲方；
2.5.4直播课因其教学特点，若因故未达到开课标准，可能会延期或调整，遇此特殊情况时网校将及时通知，并可为学员办理更换同类型的相应课程；
2.5.5体验课程（或免费课程）购买后请按时进入直播教室听课，体验（或免费）内容不提供以上购买正式课程的学员所享有的更换、补学及延期等服务；
2.5.6购课后须在页面提示的关闭时间前观看课程，课程关闭后可按2.5.2约定申请补学，逾期视为放弃补学，乙方不再提供退费或补学服务;
2.5.7课程退换政策：网校课程为服务类商品，购买后无任何下载记录(包含讲义、配套资料等)，可享受“7天无理由退款/换课”；
2.5.8如需发票，请在报名交费后1年内提交申请，逾期将不予办理。
3 甲方的权利与义务
3.1 权利
甲方在按照本协议的规定交纳全部学习费用后，有权利享受乙方为“30天/90天/180天”学员所提供的教学及辅导服务，具体服务内容以乙方网站公示的招生方案为准。
3.2 义务
3.2.1 甲方应按时、全额交纳学习费用；
3.2.2 甲方对于乙方提供的学习课程，应保证只供甲方个人单独学习使用，不得以任何方式向任何第三方提供或公开课程内容，包括但不限于向任何第三方透露学习课程、与他人共享学习账号、将自己的学习账号提供给第三方使用、将学习课程公开播放、传播下载的课程及讲义、资料、或以任何方式供多人同时使用。若甲方违反上述约定，甲方的学习权限将被乙方无条件立即关闭，已支付的费用不予退还，同时甲方应承担因此给乙方所造成的全部损失及其他一切法律后果。
4 乙方的权利与义务
4.1 权利
4.1.1 乙方有权根据本协议相关条款获得甲方交纳的相应学费；
4.1.2 乙方有权根据本协议的约定获得、持有和核对甲方提供的有关个人信息、资料。
4.2 义务
4.2.1 乙方应提供本协议规定的辅导服务；
4.2.2 乙方应保证所提供的各项服务均能够正常使用；但是因不可抗力以及甲方的原因造成不能正常使用乙方所提供的各项服务，包括但不限于互联网运营商提供的网络中断、甲方不具备上网条件（包括但不限于不具备软硬件条件或者软硬件故障）等，则乙方不承担任何责任。
5 不可抗力
5.1不可抗力指超出本协议双方控制范围，无法预见、无法避免或无法克服，使得本协议一方或双方部分或者全部不能履行本协议的事件。这类事件包括但不限于地震、台风、洪水、火灾、战争、罢工、暴动、网络中断、政府行为、法律规定或其适用的变化，或者其他任何无法预见、避免或者控制的事件。
5.2如任何一方不履行或迟延履行本协议规定的义务是由于不可抗力，则该方免除承担违约责任。
5.3不可抗力事由发生后，若有可能，受不可抗力影响的一方应在10个工作日内将有关情况及时通知对方（乙方可以通过网站公告的方式通知甲方），凡违反此通知义务且不履约给对方造成损失的，须赔偿由此而给对方造成的损失。
5.4 在不可抗力消除后，曾受不可抗力影响而未能履约的一方应尽最大努力恢复履行其在本协议项下的义务。
6 争议的解决
6.1 本协议的内容、执行和解释及争议的解决均应适用中国法律。
6.2 双方在履行本协议的过程中，如发生任何争议，则双方应首先进行友好协商解决。
6.3 如果某一争议未在一方首次提出协商之日后 30 日内通过友好协商解决，则任何一方可将该争议提交北京仲裁委员会根据该会届时有效的仲裁规则在北京仲裁。
7 完整协议
乙方在正保会计网校网站上公布的招生方案及网站的注册服务条款是本协议的补充，惟该等招生方案及网站注册服务条款与本协议有不同之处的，则以本协议的约定为准。
8 保密义务
乙方对甲方提供的个人资料和信息具有保密义务，除非法律规定或者有权政府机关的命令和要求或者甲方同意，乙方不得将甲方的个人信息和资料泄露给任何第三方。
甲方对本协议的内容、乙方提供的学习辅导课程的任何内容具有保密义务，未经乙方同意，甲方不得将该等内容泄露给任何第三方或者提供给任何第三方使用。甲方违反保密义务给乙方造成损失的，应当足额赔偿乙方的损失。
9 协议期限
本协议期限自乙方为甲方开通本协议中甲方所报课程听课权限之日起至所报课程规定学习期限到期为止。
10 其他约定
10.1本协议采用电子协议形式，凡购买开放课堂会计实务课程辅导视为同意并签署本协议。本协议自甲方成功付费购买乙方本协议课程之后即生效。
10.2如甲方通过补差价的方式升级到开放课堂其他会计实务课程，类别价格高于本课程以外的辅导课程，则本协议自甲方课程升级至辅导班次生效之日起自动终止，甲乙双方权利义务关系以甲方课程升级后的新班次协议书为准。
10.3本协议生效后，非经法定事由或双方协商一致，任何一方不得解除。
—————————————————【以下无正文】———————————————————
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