营改增后建工企业财税核算和合同管控（第 21 期）

第一篇　“营改增”政策解读及其对施工企业影响和应对
第一章　政策解读及应对措施（财税〔2016〕36号）
　(一)销售服务之建筑服务
　(二)建筑业适用税率与征收率
　(三)建筑服务税目注释
　(四)销售额的确定
　(五)建筑业纳税地点
　(六)建筑业预收款的纳税义务发生时间
　(七)清包工方式的计税方法
　(八)提供甲供工程的服务计税方法
　(九)一般纳税人提供建筑服务（工程老项目）
　　1.建筑工程新老项目的划分标准
　　2.建筑企业老项目的增值税计税方法的选择及涉税处理（3种类型情况下如何处理）
　(十)一般纳税人跨县（市）提供建筑劳务
　(十一)小规模纳税人跨县（市）提供建筑劳务
　(十二)建筑施工企业实际缴纳的增值税的计算及取决因素
　(十三)建筑房地产企业的营改增后各类成本进项抵扣涉及的税率/征收率
　(十四)建筑施工企业的合同签订需要注意的细节要点
　　1.营改增后建筑业业务流程和合同签订模式梳理
　　2.增值税的进项税抵扣机制
　(十五)建筑施工企业一般纳税人界定和如何处理应对涉及简易征收率涉及到的特殊项目
第二章　施工企业会计科目设置（在金蝶软件中演示科目及其辅助核算
　(一)模拟一家施工企业进行帐套的初始化（含“营改增”后科目设置）
　(二)核算项目（公司的织架构设置、施工项目设置、供应商设置）
　(三)会计科目在财务软件中的设置（“营改增”后重要科目变化）
　(四)会计科目和核算项目共同设置
第三章　施工企业会计科目使用说明（核心科目）
　(一)预（应）付账款科目使用说明
　(二)预（应）收账款科目使用说明
　(三)工程结算科目使用说明
　(四)管理费用科目使用说明
　(五)工程施工科目使用说明
　(六)工程结算科目使用说明
第四章　施工企业会计报表及报表编制说明
第五章　会计报表及编制说明

第二篇　施工企业的账务及税务处理
第六章　应付职工薪酬核算
第七章　施工企业成本核算管理
第八章　建造合同收入及完工百分比法的运用
第九章　或有负债及未决诉讼
第十章　利润结算及所得税费用

第三篇　建筑施工企业税收相关政策梳理及解读（重点解读）
第一章　营业税和增值税的差异分析和衔接
　(一)营业税好增值税的差异分析及其对施工企业的影响
　(二)增值税纳税人分类管理（2种，一般纳税人，小规模纳税人）
　(三)一般纳税人资格登记
　(四)不办理一般纳税人资格登记的条件
　(五)税率和征收率
　(六)一般计税方法下的应纳税额的计算
　(七)一般计税方法下进项不得抵扣事项
　(八)简易计税方法
　(九)抵扣凭证管理
　(十)规范财务核算
　(十一)不得从销项税额中抵扣的进项税额（政策和实务环节）
第二章　印花税
第三章　企业所得税及税前扣除政策解读及筹划
　(一)工资费用
　　1.企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除
　　2.关于合理工资薪金问题
　　3.关于工资薪金总额问题
　(二)职工福利费
　　1.扣除标准
　　2.职工福利费使用范围
　　3.在职职工夏季清凉饮料费发放标准
　(三)工会经费
　　1.扣除标准
　　2.具体细节要点
　(四)职工教育经费
　　1.扣除标准
　　2.职工教育经费用途
　(五)社会保险与住房公积金
　　1.扣除标准
　　2.补充养老、医疗保险的规定
　　3.部分省市关于住房公积金规定
　(六)法定人身安全保险
　　1.扣除标准
　　2.行业规定
　(七)财产保险费
　(八)借款费用及利息支出
　　1.资本化和费用化的借款费用
　　2.利息支出扣除标准
　　3.企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题
　　　(1)企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出
　　　(2)企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，
　　4.小额贷款公司贷款利率税前扣除
　　5.关联企业利息支出问题：
　　6.投资未到位发生的利息支出问题：
　(九)汇兑损失
　　1.扣除标准：
　　2.税收政策：　
　　3.会计准则规定：
　(十)内部支付
　(十一)公益性捐赠
　　1.扣除标准
　　2.获得公益性捐赠税前扣除资格的机构名单
　　3.允许全额扣除的公益性捐赠机构名单
　　4.票据问题
　(十二)非广告性赞助支出
　(十三)开办费的涉税和会计处理
　　1.扣除规定
　　2.关于开（筹）办费的会计和税务处理
　　3.装修支出税前扣除问题
　(十四)发票问题
　(十五)可以全额税前扣除的费用
　(十六)可以附条件全额税前扣除的费用
　(十七)工资、薪金所得税率及税务筹划临界点
　(十八)利息、股息、红利所得
第四章　城镇土地使用税
第五章　房产税
第六章　个人所得税
第七章　车船税

第四篇　建筑施工企业涉税处理及纳税筹划（重点解读）
一、城镇土地使用税的涉税处理和筹划
二、房产税涉税的涉税处理及筹划（涉及免租期的处理案例）
三、个人所得税涉税处理及筹划
四、混合销售的涉税处理及筹划
五、一般纳税人的一般计税方法和简易征收率的临界点测算及应用
　(一)清包工方式
　(二)甲供工程

第五篇　“营改增”对建筑业税负影响分析及应对措施（深度解读）
一、“营改增”对于建筑行业影响的根源
二、“营改增”对于建筑行业带来的机遇
三、“营改增”对于建筑企业产业架构的影响
四、“营改增”对于建筑企业组织架构的影响
五、“营改增”对于建筑企业管理模式及业务流程的影响
六、“营改增”对于建筑报价体系的影响
第六篇　建筑施工企业的合同管控及专业术语
第一章　建筑施工企业 合同、业务流程与税收的关系
第二章　建筑施工企业依托合同的涉税风险、控制分析及解决方案
第三章　营改增后如何拟定合同的发票条款
第四章　建筑施工企业专业术语（14个）
建筑施工企业特殊名词解释（ 包括建设工程承包合同、甲供材、质保金、项目发包人、总承包、分包（专业分包）、转包、依托、工程结算与工程预算、概算、决算，项目经理部、监理、总包配合管理费、项目合同管理等涉及核算的重要术语）
　(一)建设工程承包合同（合同条款涉及税收发票付款条款的拟定）
　(二)甲供材以及超供材涉税处理
　(三)质保金（发票条款及不同方式下对于甲乙双方的影响）
　(四)项目发包人、总承包、专业分包、转包、依托（涉及组织架构在增值税税制下如何实务操作）
　(五)付款节点（±0.00基础施工完成、主体封顶、二次结构及装饰工程、脚手架拆除、项目竣工验收完成）
　(六)工程结算与工程预算、概算、决算语
　(七)项目经理部
　(八)监理
　(九)项目生产要素
　(十)总包配合/管理费（不同的合同签订方式直接影响双方的税收利益）
　(十一)项目合同管理
　(十二)项目竣工验收
　(十三)项目回访保修
　(十四)完工百分比法

第六篇　典型涉税案例
　一、对方恶意作废增值税专用发票对甲方的法律后果
　二、“三流”不统一被追缴税款和滞纳金462.66万元
　三、“营改增”前后，建筑房地产企业的“建筑业社会保障费”的财务税务法务处理分析
　四、建筑房地产“营改增”后如何筛选我们的供应商
　五、可能面临137.13万元额外税负，深圳某建安企业未按规定取得发票被处罚
　六、340.9万元的损失，又是发票惹的祸。
　七、发票被认定为“发票不是纳税凭证，而是收付款凭证”，导致244万元工程款买来的教训