现金流量表编制、分析实务（第 11 期）

第一部分　引言
一、从财务角度，深入分析胡雪岩的失败原因
二、现金之于企业的意义
第二部分　现金流量表各项目的主要内容
一、现金流量表的编制基础、结构、编制方法和编制程序
二、现金流量表各项目的填列实务
(一)经营活动现金流量的填列
　1.销售商品、提供劳务收到的现金（案例1-7）
　　部分案例介绍：
　　某企业2014年度有关资料如下：
　　（1）应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元；
　　（2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；
　　（3）预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元；
　　（4）主营业务收入6000万元；
　　（5）应交税金－应交增值税（销项税额）1037万元；
　　（6）其他有关资料如下：本期发生坏账损失5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失）
　　（7）应收票据贴现使“财务费用” 账户产生借方发生额 3万元，
　　（8）工程项目领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17万元，
　　（9）收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。根据上述资料，计算销售商品、提供劳务收到的现金。
　2.收到的税费返还（案例1-2）
　3.收到的其他与经营活动有关的现金（案例1-2）
　4.购买商品、接受劳务支付的现金（案例1-7）
　　部分案例介绍：
　　某企业2016年度有关资料如下：
　　（1）应付账款项目：年初数100 万元，年末数120 万元；
　　（2）应付票据项目：年初数40 万元，年末数20 万元；
　　（3）预付款项 项目：年初数80 万元，年末数90 万元；
　　（4）存货项目：年初数为100 万元，年末数为80 万元；
　　（5）主营业务成本4 000 万元；
　　（6）应交税费——应交增值税（进项税额）600 万元；
　　（7）其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款10万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元，本期制造费用发生额为60 万元（其中消耗的物料为5万元），工程项目领用的本企业产品10万元。
　　要求：根据上述资料，计算购买商品、接受劳务支付的现金。
　5.支付给职工以及为职工支付的现金（案例1-3）
　6.支付的各项税费（案例1-3）
　7.支付的其他与经营活动有关的现金（案例1-3）
　　部分案例介绍：
　　（1）支付人事行政部李波报销办公用品款等2万元；
　　（2）消防检查罚款2万元；
　　（3）发工资19万元，其中：车间人员6万元，管理人员7万元，工程人员6万元；
　　（4）支付上一年度所得税30万元；
　　（5）支付下半年房租20万元；
　　（6）银行手续费支出1万元；
　　（7）招待税务局领导1万元；
　　（8）采购部王刚借支临时用款4万元。
　　要求编制现金流量表。
　8.现金流量表编制要诀：
　　______________，_______关键，_________，__________记牢；
　　______和______，___________，________ ，______________；
　　______找______，___________，________ ，______________；
　　______找______，___________，________ ，______________；
　　__________人缘，___________，________ ，______________。
(二)投资活动现金流量的填列
　1.收回投资收到的现金（案例1-4）
　2.取得投资收益收到的现金（案例1-2）
　3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额（案例1-3）
　4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额（案例1）
　5.收到的其他与投资活动有关的现金（案例1-2）
　　综合分析案例
　　B公司2016年发生下列业务：
　　（1）处置交易性金融资产，账面价值为1 200万元(其中成本为1 000万元，公允价值变动增加200万元)，售价1 500万元，款项已经收到；
　　（2）处置对甲公司的长期股权投资，持股比例为40%，成本为5 000万元，售价4 000万元，款项已经收到；
　　（3）处置对乙公司的长期股权投资，持股比例为80%，成本为6 000万元，售价7 000万元，款项已经收到；
　　（4）持有期内收到现金股利800万元
　　（5）持有期内收到债券利息500万元 。
　　要求：计算下列项目的填列金额：“收回投资收到的现金” 、“取得投资收益收到的现金”、“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”？
　6.购建固定资产、无形资产和其他长期投资支付的现金（案例1-5）
　7.投资支付的现金（案例1-2）
　8.取得子公司及其他营业单位支付的现金（案例1-2）
　9.支付的其他与投资活动有关的现金（案例1-2）
　　部分案例介绍：
　　工业企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，不属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（　　）。
　　A.长期股权投资取得的现金股利
　　B.为购建固定资产支付的专门借款利息
　　C.购买可供出售金融资产支付的价款
　　D.因固定资产毁损而收取的保险公司赔偿款
(三)筹资活动现金流量的填列
　1.吸收投资收到的现金（案例1-2）
　　部分案例介绍：
　　A企业对外发行股票2000万股，每股面值1元，发行价格每股1.2元，发行费共计15万元，企业已取得发行净收入存入银行
　　企业发行长期债券，债券面值为800万元，与证券公司签订协议约定：委托证券公司代理发行该长期债券，发行手续费为发行总额的3.5%，宣传及印刷费由证券公司代付共12.24万元，按面值发行，价款全部收到。同时，已支付咨询费、公证费1.2万元。
　　试计算筹资活动现金流量。
　2.取得借款收到的现金（案例1-2）
　3.收到其他与筹资活动有关的现金（案例1-2）
　4.偿还债务支付的现金（案例1-3）
　5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金（案例1-2）
　6.支付的其他与筹资活动有关的现金（案例1-2）
(四)直接法下案例分析
　　案例表格：相关业务分录、资产负债表、利润表
(五)汇率变动对现金及现金等价物的影响（案例1-2）
(六)现金流量表补充资料的填列
　1.资产减值准备（案例1-2）
　2.固定资产折旧（案例1-2）
　3.无形资产摊销（案例1-2）
　4.长期待摊费用摊销（案例1-2）
　5.处置固定资产，无形资产和其他长期资产（减：损益）（案例1-2）
　6.固定资产报废损失（案例1-2）
　7.公允价值变动收益（案例1-2）
　8.财务费用（案例1-2）
　9.投资损失（减：收益）（案例1-2）
　10.递延所得税资产减少（减：增加）（案例1-2）
　11.递延所得税负债增加（减：减少）（案例1-2）
　12.存货的减少（减：增加）（案例1-2）
　13.经营性应收项目的减少（减：增加）（案例1-2）
　14.经营性应付项目的增加（减：减少）（案例1-2）
　15.其他
　　部分案例介绍：
　　某企业当期净利润为600万元，投资收益为100万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加75万元，经营性应付项目减少25万元,固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为10万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（　　）万元。
　　A.400
　　B.850
　　C.450
　　D.500
　16.现金流量表与现金流量表附注综合操作训练
第三部分　现金流量表的编制
一、现金类日记账法
二、现金流量台账法
三、分析填列法
四、工作底稿法
五、T形账户法
第四部分　现金流量表的分析
一、现金流量表分析三要诀
二、总体分析法（案例1-2）
三、水平分析（案例1-2）
四、结构分析（案例1-2）
五、主要项目分析（案例1-2）
六、与利润表综合分析
第五部分　企业现金流量如何管理
一、经营活动净现金流量阶段性分析
　　1._____________的企业，我们要重点分析______________。
　　2._____________的企业，我们要重点分析______________。
　　3._____________的企业，我们要重点分析______________。
　　4._____________的企业，我们要重点分析______________。
二、如何增加企业的经营性现金流量
三、现金流量企业偿债能力分析
四、警惕企业现金流量的三个信号
五、产品的生命周期
六、现金流量管理注意事项