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出纳如何清查银行存款

来源: 正保会计网校 编辑: 2015/01/30 11:00:55  字体:

问:出纳平时如何清查银行存款? 

答:银行存款清查是出纳的一项重要任务,银行存款清查是出纳通过与开户银行转来的对账单进行核对,来查明银行存款的实有数额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对,至少每月核对一次。

如果出纳在核对中发现属于企业方面的记账差错,经确定后企业应立即更正;属于银行方面的记账差错,则应通知银行更正。即使双方均无记账错误,企业的银行存款日记账余额与银行对账单余额也往往不一致,这种不一致一般是由于未达账项造成的。

所谓未达账项,是指企业与银行之间,由于凭证传递上的时间差,一方已登记入账,而另一方因尚未接到凭证因而未登记入账的款项。

具体地说,未达账项大致有下列四种情况:

(1)企业已收,银行未收;即企业已收款入账,银行尚未收款入账;

(2)企业已付,银行未付;即企业已付款入账,银行尚未付款入账;

(3)银行已收,企业未收;即银行已收款入账,企业尚未收款入账;

(4)银行已付,企业未付。即银行已付款入账,企业尚未付款入账。

实务案例

某企业20×9年12月31日银行存款日记账账面余额为40000元,开户行送到的对账单所列本企业存款余额35000元,经逐笔核对,发现未达账项如下:

(1)12月5日,企业收到购买单位转账支票一张,计52000元,已开具送款单送存银行,但银行尚未入账。

(2)12月5日,银行计算企业存款利息50000元,已记入企业存款户,企业尚未接到通知而未入账。

(3)12月23日,企业为支付职工的差旅费开出现金支票一张,计2000元,持票人尚未到银行取款。

(4)12月23日,企业经济纠纷案败诉,银行代扣违约罚金5000元,企业尚未接到通知而未入账。

银行存款日记账与银行对账单如下表所示: 

   银行存款日记账                    银行对账单

   

这里和大家解释一下,在企业银行存款日记账上,银行存款增加记借方,减少记贷方,银行对账单上的记账方向则与之相反,因为企业存入银行的存款相当于银行的负债,所以增加记贷方减少记借方,上表中标记黄色的地方特别注意一下。

根据以上未达账项出纳要编制“银行存款余额调节表”。

银行存款余额调节表

金额 金额
银行存款日记账余额 40000 银行对账单余额 35000
加:银行已收,企业未收款 50000 加:企业已收、银行未收款 52000
减:银行已付、企业未付款 5000 减:企业已付、银行未付款 2000
调节后余额 85000 调节后余额 85000

在这里,企业实际可用的银行存款是调节后的余额85000,而不是银行存款日记账余额40000。

提示:银行余额调节表不是原始凭证,不能作为记账的依据。这里可以作为一个考点,大家要特别注意一下。

我要纠错】 责任编辑:泥巴姐

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