财务工作说大也大，说小也不小。就拿会计人员每个月都要编制会计报表这件事来说。编制财务报表是每个财务人每个月都需要进行的工作，纵然是频率如此之高的工作，有些关键点还是很多财务人员迷糊的所在。今天有请上市公司美女财务总监向大家剖析财务报表编制中遇到的典型实务操作问题！

【名师档案】

姓名：丁华

论坛昵称：dinghua189

职务：财务总监

现从事工作：某大型汽车集团财务总监

人生座右铭：“读万卷书，行万里路，有耀自他，我得其助”------清代 梁绍壬

一句话描述职场经验或心得：做人是一生修炼的过程，做个具有仁义礼智信品德的人，所有人都会看得到的。

对自己职业发展的规划：笃学健行，成为优秀的财务讲师，桃李满天下。

网校带给您哪些帮助：夯实专业知识，结识很多热爱学习和热爱生活的朋友

所授课程：三门，主要集中在报表编制与分析

《如何快速编制和分析利润表》

《资产负债表分析实务操作训练》

《现金流量表编制、分析实务》

【自我介绍】

有首歌名字叫做《走进新时代》，里面有句歌词我非常喜欢：“总想对你表白，我对生活是多么热爱；总想对你倾诉，我的心情是多么豪迈”，这句歌词恰恰概括了我在工作和生活中的状态：是一个“热爱狂”，热爱学习、热爱讲课、热爱旅行、热爱烹饪……用热爱一切的眼睛看待世界，世界在我的眼里豁达而宽广；是一个性格豪爽的东北女汉子，专业务实的工作作风、厚重大气的行事风格、真诚坦荡的宽广胸怀让我拥有不逊于男人的责任和担当；同时，又是那一盏台灯下静静读书的安静女子，每晚睡前都要与书中的人物对话后方能睡的踏实，一天不学习就感觉这一天过的毫无意义……

这就是我，丁华，在2000年、2001年通过全国注册会计师考试，然后一直在上市公司工作，经历了工业制造业、集团财务、商业企业等，熟悉并操作过企业IPO上市审计、并购整合、工厂筹建等大型项目，在建立健全企业财务管理制度、流程搭建与梳理、全面预算管理等方面具有成熟经验，目前为一家大型上市公司汽车销售集团的财务总监。

刚毕业时，从最基础的开票会计岗位做起，然后销售会计，往来会计、成本会计，因认真负责进而提升至财务主管、财务经理，直至目前的财务总监，可以说每个财务的基础工作岗位我都历练过，对企业的整个运作和财务管理基础特别扎实；具有近20年集团企业财务管控、税收管理经验，10年财务培训经验。业余爱好是讲课，喜欢将专业知识分享给爱学习的人，无论讲多长时间，是线上课程还是线下课程，都不觉得疲惫，因为超级喜欢；多年组织、安排大型企业集团、上市公司、4S店的培训，曾先后为多名企业高级管理人员、财务管理人员、行政管理人员等不同行业、不同企业、不同基础的人进行授课讲解。

资产负债表编制与分析实务操作典型问题！

问：请问老师业务招待费可以放在“工程物资”明细科目中吗，我查了下都没有说的太清楚，这个项目实际发生的业务招待费可以放吗？

答：不可以。准则要求业务招待费是费用化列支，税务上也有相关要求：按现行所得税法的规定，业务招待费仅有60%可以税前扣除，并且不能超过销售总额的0.5%之上限。按此推理，如将业务招待费资本化，资本化后的业务招待费将不受上述法规限制，在折旧、摊销年限内全部摊销入了成本费用。所以，这种方法是违背所得税法的，是不合理、不合法的。即使列支在“在建工程”里面，税务上也会要求调整出来。

问：老师请问下往来帐-应收账款和其他应收款的清理，是两年以上还是三年以上可以清理，还有其他要求不？

答：没有硬性要求，应收作坏账处理要有相关证据证明该笔债权目前已成为坏账。

问：没法证明呀，3年都没有业务往来了？

答：会计上：没有往来不可以作为认定即是坏账的理由，要有相关证据证明。按照我国现行会计制度的规定，一笔应收账款在符合下列条件之一时，就应将其确认为坏账：

（1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回的账款；

（2）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回的账款；

（3）债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的账款。第三点，企业要做好追款记录和债务人无法偿付的书面证据。

税法上：请参考《国家税务总局公告2011年第25号企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的第二十二条 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

（一）相关事项合同、协议或说明；

（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

现金流量表编制与分析实务操作典型问题！

问：目前我们关于银行存款的自动扣款和自动给付利息等，主要有以下几种：银行手续费、银行账户管理费、银行询证费用、票据贴现费用，但是我搞不懂，各自是经营活动、投资活动、筹资活动的哪个费用，经常搞混，老师能帮我总结一下吗？非常感谢！

答：对于企业银行账户的自动扣款和结息，可以按类别分为以下几大类：

（1）银行手续费、银行账户管理费、银行询证费用、票据贴现费用：经营活动——支付其他与经营活动有关的现金；

（2）利息收入：经营活动----收到其他与经营活动有关的现金；

（3）银行贷款利息支出：筹资活动----分配股利、偿付利息所支付的现金。

问：“销售商品、提供劳务收到的现金”这项您说这个项目非常重要，在做现金流量表分析时，对该项目如何分析？

答：通过经营活动的“销售商品、提供劳务收到的现金”可以判断企业销售收现率的情况，在实际工作中，有以下几种分析方法：

（1）将“销售商品、提供劳务收到的现金”与“购进商品、接受劳务付出”的现金进行比较。在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强；?

（2）将“销售商品、提供劳务收到的现金”与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明企业产品销售现款占经营活动流入的现金的比重有多大。比重大，说明企业主营业务突出，营销状况良好；

（3）将本期经营活动现金净流量与上期比较，增长率越高，说明企业成长性越好。

问：销售商品收到的现金流等于销售收入加减调整事项，但实际上销售收入很多是刷卡行为，银行收到的刷卡金额已经是扣除手续费的了，那么在按照公式计算这块，两者之间会相差刷卡手续费金额，这个是正常的么？应该是按公式计算为主，还是以实际收到的金额为主计算销售现金流呢？

答：按公式进行计算，银行手续费作为经营活动-支付的其他与经营活动有关的现金，收支两条线分开处理。

问：老师您好，我公司是租赁的房产11月份到期，对方税务局代开发票，现因税务局原因本年度不一定能开出发票，所以想咨询一下这种情况下我公司本年度可否预提费用入账，对方公司预提收入入账？感谢！

答：可以，只要在次年5月31日前取得发票就OK。

嘉宾互动时间

2017年8月8日—8月22日。大家在工作中遇到什么问题，可以跟帖提问，嘉宾每天会一一解答哦！

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