财税问答平台一周热点（2018.05.17）

来源: 正保会计网校编辑： 2018/05/17 16:53:22　　字体：大小

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小编和会计实务栏目的财税老师们为大家整理了这一周财税问答平台的热点问答，快来一起学习学习吧！

一、用于集体福利的专票是否要认证

问：请问一般纳税人用于集体福利的费用，开了专票，需要认证后再进项转出吗？

提问者昵称：yu****

回答者：李老师

答：

一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，取得增值税专用发票时，应借记相关成本费用或资产科目，借记“应交税费——待认证进项税额”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目，经税务机关认证后，根据有关“进项税额”、“进项税额转出”专栏及“待认证进项税额”明细科目的核算内容，先转入“进项税额”专栏，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——待认证进项税额”科目；按现行增值税制度规定转出时，记入“进项税额转出”专栏，借记相关成本费用或资产科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

二、借款合同印花税

问：请问子公司向总公司借款，所签订的借款合同是否缴纳印花税？

提问者昵称：wuziho****

回答者：王老师

答：

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》附件《印花税税目税率表》规定，第8项“借款合同”税目的征税范围包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。我国的其他金融组织，是指除人民银行、各专业银行以外，由中国人民银行批准设立，领取经营金融业务许可证书的单位。因此，银行和其他金融组织以外的机构与借款人签订的借款合同不贴印花。

三、关于前期入账错误的处理

问：2015年将该计入当期费用的咨询费计入了在建工程，现在要调整，该怎么处理？请老师详细解答，谢谢！

提问者：151212****

回答者：吴老师

答：

这个你需要根据公司的整体财务状况判断这个差错是重要还是非重要。

对于重要的前期差错，企业应当在其发现当期的财务报表中，调整前期比较数据。通过下述处理对其进行追溯更正：（1）追溯重述差错发生期间列报的前期比较金额；（2）如果前期差错发生在列报的最早前期之前，则追溯重述列报的最早前期的资产、负债和所有者权益相关项目的期初余额。

不重要的前期差错的处理：对于不重要的前期差错，企业不需调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。属于影响损益的，应直接计入本期与上期相同的净损益项目；属于不影响损益的，应调整本期与前期相同的相关项目。