生产企业成本会计常见问题答疑

来源: 正保会计网校编辑： 2017/09/13 15:19:13　　字体：大小

生产企业的生产流程与财务工作的内在衔接是什么样的？供应链上的成本核算如何处理？订单式生产企业（重工业、大型设备）成本核算如何处理……下面整理了一些生产企业生产会计实际工作中的常见问题，希望能对你带来帮助。

提问：目前企业准备上市，同时准备上ERP。库房这边数量与账面一致，但是实际金额与账面金额相差较大，这种情况下应该怎么做呢？

答疑：企业上市和上ERP都要对存货进行一个梳理。我们首先要核对存货的价格，可以参考采购合同，或者重置价格，找出差异，然后对差异进行处理。差异处理有以下两种方式：（1）调整以前年度未分配润，上市一般需要2-3年的财务报告审计，一般会计师会给我们调整报告期的期初数，这样这部分损失就不能税前扣除，但我们的账面很干净。（2）找到对应相关的产品，在以后的期间逐渐消化差异，进入主营业务成本，这样我们当期的成本不是很准确，需要跟会计师去核对。处理完差异，还要整理好ERP的期初余额，库存模块期初以调整差异后的金额录入，这样我们的实际库存是真实的。

提问：实际工作中，假如我没有做过标准成本，那我如何核算或者取得这个标准成本呢？需要哪些人员的配合呢？请老师按照材料、工时、机器等项目分部讲一下好吗？

答疑：

（1）材料的标准成本可以按照上年度采购成本的平均数来进行（2）工时可以找技术人员测算每种产品的实际工时，也可以用历史的平均工时。（3）机器工时这个比较好测算，机器运行时间/产品产量。（4）制造费用可以按照以前年度全年分配的制造费用平均值*相应的系数（每年的费用一般有一定的增长）（5）直接人工计件工资的按工资标准，及时工资按前一至二年的平均值*相应的系数。

提问：一般制造业公司是采用标准成本还是实际成本？

答疑：一般企业多采用实际成本法，大批量单步骤生产的产品一般采用标准成本法然后结转差异，如食品厂、制药厂等，小企业一般采用实际成本。

提问：机械设计人员的工资能算到产品的成本里吗？

答疑：机械设计人员的工资能算到产品的成本里，我建议大家放到研发费用里面，原因有以下2点：（1）高新技术企业机械设计的大部分是新产品，可以算做研发费用（2）研发费用可以150%加计扣除。

提问：购进合同货物名称和发票名称开具不同，只是写大类规格型号一样。这样的进项发票可以吗？

答疑：原则上这样的进项发票是不可以收的，我们收发票要做的发票与合同一致，货物与产品一致，入库单与合同一致。我们在签订合同的时候可以在合同中规定，开具发票要与合同一致，也可以在对方开票前，给出我们的收票标准。我们可以做一个发票的实例，在上面标明我们的要求，盖上公章，发给每个供应商。

提问：盘点产成品库时发现实物有，账上没有；或者是账上有实物没有。比如仓库向内销库调个东西，实物送去了，调拨单不给销售，销售不知道。账上多了少了都不知道。

答疑：我们要把存货调整成准确，那么按实际调整，卡准一个时间，以后谁出问题谁负责，要避免盘一次，好一段时间；过一段时间又乱了。要明确责任，完善企业内控。

提问：车间采购原材料的运输费（知道是哪个项目的采购的运输费）走生产成本/项目运费可以吗？

答疑：车间采购的原材料也要入材料库，然后车间再领用原材料，发生的运输成本可以计入原材料成本，原材料在领用的车间，计入生产成本-直接材料下，如果你们的项目运费是采购发货运费，可以计入。

提问：想问下老师，用友软件里生产倒冲是什么意思？

答疑：用友软件里有材料倒冲，就是根据本期材料的耗用量和本期成品的入库数量，倒算出期末在制品材料成本，制造费用和直接人工不留结存。