房地产企业税收核算及纳税申报

来源: 开放课堂编辑： 2017/05/31 18:15:25　　字体：大小

税务知识是会计实现自我价值和企业利润最大化的关键点，本课程使学员全面了解和掌握房地产企业涉及的税种及每一税种的计算和申报缴纳：

房地产企业在我国是比较重要的行业，房地产行业的兴衰，关系着多种行业的发展，该行业的税费相比其他行业有一定的特殊性和复杂性。

房地产企业一般都会涉及到哪些税种？

这些税种都在什么阶段缴纳？

每一税种如何计算？

申报表又有如何填写？

本课程中李老师将为大家系统讲述房地产企业从公司成立到房产开发完成销售给消费者整个过程中所涉及的各项税费，按照业务流程分税种讲述每一税种的计算、申报和缴纳。同时李老师将结合从工作中选取的实际案例分享其多年房地产行业工作经验及对问题的处理心得，让未接触过房地产行业的会计和房地产行业的新手会计能够快速、全面地掌握房地产企业的各项税务知识，提高自身的核心竞争力，并能够通过税务知识为企业的利润最大化提供良好、可行的专业意见，实现在企业中的自我价值。

【上课时间】点击查看>>

【录播视频】共12个教学视频，累计1小时，学习期60天。内容为各个税种申报表填写实操，直播课后可反复观看，进一步巩固学习。

【师资简介】李秉惠，会计师，十二年财务工作经验，现任某大型房地产企业财务经理。先后从事过汽车制造、医药和房地产等多个行业财务工作，积累了丰富的实务经验。近九年以来李老师一直从事房地产行业会计核算和财务管理工作，熟悉房地产行业的会计核算和纳税处理，对房地产行业的纳税筹划有自己独到的见解。

【授课特点】李老师讲课思路清晰，逻辑清楚，从政策规定到业务案例层层解析，将复杂的事项用通俗易懂的方式讲述给学员，让学员能够将理论和实际有机结合，从而做到懂理论，会实操。

【课程大纲】

一、概述：

房地产业具有税种多、税负重、税务风险高的特点，税费对企业经营决策有着至关重要的作用。

二、房地产企业涉及的税种及税务申报

1.涉及的税种

2.税务申报

三、房地产开发各个阶段涉及的税种及计算方法

1.公司成立

（1）税种核定

（2）公司成立时税费计算

（3）案例分析1：ABC房地产开发有限公司于2013年1月1日成立，注册资本5000万元，其中收到投资款4000万元，2013年3月1日收到投资款1000万元。

问：①实收资本涉及什么税种？

②应缴纳多少税款？

2.购置土地

（1）土地取得的方式

（2）购置土地时涉及的税费

（3）案例分析2：ABC房地产开发有限公司于2013年1月1日成立，注册资本5000万元，其中以土地使用权出资4000万元，2013年5月1日以1000万元从xxx公司购入xx住宅用地10000平米的土地使用权。

问：计算购置土地的税费

3.施工建设

（1）施工单位和材料供应商的选择

（2）一般纳税人进项发票的抵扣

（3）施工建设期涉及的合同印花税及土地使用税

（4）案例分析3：ABC房地产开发有限公司拥有土地面积10000平米，核定年单位税额6元/平米，2014年5月份签订设计合同400万元，签订施工包合同5000万元。

问：①该公司6月份应缴纳多少税？

4.房屋销售

（1）房屋销售涉及的税费

（2）房屋销售时各项税费的缴纳时间

（3）项目分期开发时土地使用税计算方式

（4）案例分析:4：ABC房地产开发有限公司于2015年1月1日取得自行开发建设的xx项目的预售许可证，并同时进行销售，2016年1月份收到定金100万，收到房款1000万元，其中144平米以下住宅收款500万元，144平米以上住宅收款300万元，商铺收款100万元，车位收款100万元。

问：①收到预收房款时应缴纳什么税？何时申报？

②计算收到上述款项的税费

5.项目清算

项目清算是指对前期预交的各项税费的审查及土地增值税、企业所得税的清算。

（1）项目清算前的注意事项：

①项目自查

②税费评估

③资料补充

（2）土地增值税

土地增值税是房地产开发企业比较特殊和非常重要的税种，几乎是所有房地产开发企业税负比例最大的一个税种。

①项目初期测算

②测算结果执行

③扣除项目

④指导销售价格

（3）案例分析5：ABC房地产开发有限公司于2016年5月1将自行开发建设的xx住宅项目的30000平米的房屋全部销售完成，取得收入15000万元，建房总支出9000万元，有关费用为：①支付地价款1000万元；②开发成本6000万元；③期间费用1000万元，其中利息支出500万元(利息能按房地产项目分摊，并有金融机构贷款证明)，扣除率5%。

问：①扣除项目金额如何计算？

②适用税率是多少？

③ABC公司应缴多少土地增值税？

四、纳税申报表实操

（1）税收专管员的作用

（2）超期申报处理方式

（3）税务检查的处理方式

（4）案例分析6：ABC房地产开发有限公司2015年共有员工23人，全年工资总额150万元, 拥有土地使用权10000平米，使用税率6元/年，销售收入100万元，利润35万元，上年底累计利润总额-20万元。

（5）各类申报表的填写

①增值税申报表（主表）

②城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加申报表

③地方水利建设基金申报表