企业所得税汇算清缴十问！

来源: 正保会计网校编辑： 2018/12/07 11:34:14　　字体：大小

一、问:企业发生的资产损失，如何在汇算清缴时实现税前扣除？

答：根据国家税务总局下发的2018年第15号公告规定，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。但是资产损失停报资料减负不减责，企业应当完整保存资产损失相关资料，保证资料的真实性、合法性，否则要承担《中华人民共和国税收征收管理法》等法律、行政法规规定的法律责任。

二、问：企业收到的哪些政府补助可以免征企业所得税？

答：根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011﹞70号）规定，企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

三、问：企业在预缴企业所得税时可以弥补以前年度亏损吗？

答:根据《国家税务总局关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告》（国家税务总局公告2015年第79号）中相关填报说明规定，企业在月（季）度预缴申报时，可以填报按照税收规定可在企业所得税前弥补的以前年度尚未弥补的亏损额。尽管企业可以弥补以前年度亏损，但如果企业尚未完成上年度汇算清缴，则在当年的第一季度所得税预缴申报中就无法弥补以前年度亏损。为了实现第一季度预缴时弥补以前年度亏损，纳税人可先进行年度汇算清缴申报，再进行月（季）度预缴申报。

四、问：单位接受外部劳务派遣用工的支出，能否作为工资薪金支出在企业所得税税前扣除？

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）的规定，企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

五、企业发生的公益性捐赠支出符合什么政策才能实现税前扣除？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及相关政策规定，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。公益性社会组织，应当依法取得公益性捐赠税前扣除资格。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。

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六、问：企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，销售（营业）收入额是否包括视同销售（营业）收入额？

答：根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》(国税函〔2009〕202号)规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。

七、问：企业所得税方面对工资薪金总额是如何界定的?

答：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》及相关税收政策规定，企业发生的合理的工资薪金支出准予扣除。工资薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。

八、问：为员工缴纳的补充养老保险费和补充医疗保险费，在计算企业所得税时应如何进行扣除？

答：根据《财政部国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税〔2009〕27号)的规定，自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

九、问：企业发生的哪些税金可以在企业所得税税前扣除？

答：根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》相关规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。其中所称税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。

十、问：汇算清缴职工薪酬表中的“实际发生额”，根据填报说明要填写本年度实际发放还是本年度预提的工资薪金？

答：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定，企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除；《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。因此，您企业工资薪酬及福利费相关税收处理可按上述文件执行。

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