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企业混合型投资的所得税处理
企业混合型投资的所得税处理，也即“明股实债”的所得税处理，是很多财税人员觉得比较晦涩难懂的地方，今天我们就一起学习一下。
一、首先我们来看一下混合型投资需要满足的条件
企业混合性投资业务，是指兼具权益和债权双重特性的投资业务。同时符合下列条件的混合性投资业务，按以下规定进行企业所得税处理：
（一）被投资企业接受投资后，需要按投资合同或协议约定的利率定期支付利息（或定期支付保底利息、固定利润、固定股息）;
(二）有明确的投资期限或特定的投资条件，并在投资期满或者满足特定投资条件后，被投资企业需要赎回投资或偿还本金；
这里注意一定是由被投资企业赎回投资或偿还本金，其他企业不可以。例如由被投资企业的母公司赎回投资或偿还本金就不满足条件。
（三）投资企业对被投资企业净资产不拥有所有权；
（四）投资企业不具有选举权和被选举权；
（五）投资企业不参与被投资企业日常生产经营活动。
二、混合型投资的企业所得税处理
（一）对于被投资企业支付的利息，投资企业应于被投资企业应付利息的日期，确认收入的实现并计入当期应纳税所得额；被投资企业应于应付利息的日期，确认利息支出，并按税法和《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第一条的规定，进行税前扣除。
《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》（2011年第34号）第一条规定，非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，准予税前扣除。鉴于目前我国对金融企业利率要求的具体情况，企业在按照合同要求首次支付利息并进行税前扣除时，应提供“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”，以证明其利息支出的合理性。
（二）对于被投资企业赎回的投资，投资双方应于赎回时将赎价与投资成本之间的差额确认为债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额。
其实，混合型投资的所得税处理并不难，只要你理解了其中的含义，按照税法规定去做就可以。更多的所得税汇算清缴知识尽在2017年度所得税汇算清缴专题。
【我要纠错】 责任编辑：大毛
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