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购进免税货物 要求销售方开具增值税专用发票行为不可取
【案例资料】
某酒业公司销售免税产品酒槽，按照商家的要求，为其开具了金额为13560元的增值税专用发票，未申报纳税。
【税收政策】
《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》（国税函［2005］780号）规定：增值税一般纳税人销售免税货物，一律不得开具专用发票（国有粮食购销企业销售免税粮食除外）。如违反规定开具专用发票的，则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚。
【税务风险】
在实际工作中，有的纳税人想多抵扣税款，在购进免税货物时，也要求销售方开具增值税专用发票，销售方有时就根据购货方要求开具了专用发票，购货方在认证后进行了抵扣。本案例就是如此，该酒业公司按照商家的要求，为其开具了增值税专用发票，根据国税函［2005］780号文件规定，销售免税货物时，因向购货方开具了增值税专用发票而不能再享受免税的待遇，销售方应依照增值税适用税率全额征收增值税1560元，购货方也不得抵扣进项税额。
【总结】
并非所有的销售货物或者应税劳务和应税服务都可以开具专用发票。
根据税法规定，下列情形不得开具增值税专用发票：
（1）向消费者个人销售货物或者应税劳务的；
（2）销售货物或者应税劳务适用免税规定的；
（3）小规模纳税人销售货物或者应税劳务的；
（4）商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品；
（5）商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票；
（6）增值税一般纳税人销售免税货物，一律不得开具专用发票，但国有粮食购销企业销售免税粮食除外。
违反规定开具专用发票的，则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚。
相关法规阅读：《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》 《中华人民共和国发票管理办法》
转载本文请注明“来源：正保会计网校”。
【我要纠错】责任编辑：泥巴姐
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