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2016年个人所得税类热点问题 劳务报酬所得相关问题汇总
1.个人在多处兼职，取得不同项目的劳务报酬所得，计算个人所得税时能否分别减除费用？
答：根据《国家税务总局关于印发的通知》(国税发〔1994〕89号)第九条规定，个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。
因此，个人取得不同项目的劳务报酬所得，应当分别减除费用计算缴纳个人所得税。
2.境内有住所个人在境外提供培训劳务，所取得的报酬在当地已按当地政策缴过个人所得税，是否仍需按国内税法规定在我国境内缴纳个人所得税？
答：根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称税法)及其实施条例、《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔1998〕126号）（以下简称办法）的规定，纳税人来源于中国境外的各项应纳税所得(以下简称境外所得)，应依照税法及其实施条例和办法的规定缴纳个人所得税。纳税人在境外依照该所得来源国家或者地区的法律应当缴纳并且实际已经缴纳的个人所得税税额，能提供境外税务机关填发的完税证明材料原件的，准予其在应纳税额中扣除，但扣除额不得超过该纳税人境外所得依照税法规定计算的应纳税额。
因此，该境内有住所个人取得的境外培训收入，应根据税法及其实施条例规定按照“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税，在来源国当地缴纳的个人所得税可按上述规定予以扣除。
3.保险代理人取得佣金应该怎样计算缴纳个人所得税？
答：根据《国家税务总局关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》（国家税务总局公告2016年第45号）第二条规定，个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入（不含增值税）减去地方税费附加及展业成本，按照规定计算个人所得税。展业成本，为佣金收入减去地方税费附加余额的40%；以及第七条规定，个人保险代理人和证券经纪人其他个人所得税问题，按照《国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第45号）执行。
根据《国家税务总局关于证券经纪人佣金收入征收个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2012年第45号）第一条规定，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例规定，证券经纪人从证券公司取得的佣金收入，应按照“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税。
因此，保险代理人取得佣金应该根据上述规定，按照“劳务报酬所得”项目计算缴纳个人所得税。（转载自国家税务总局）
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