什么情况不确认递延所得税

来源: 正保会计网校编辑： 2025/01/07 10:42:50　　字体：大小

选课中心

实务会员买一送一

选课中心

资料专区

需要的都在这里

资料专区

课程试听

抢先体验

课程试听

高薪就业

从零基础到经理

高薪就业

不确认递延所得税的情况

在财务会计中，递延所得税的确认是企业税务处理中的一个重要环节。

然而，并非所有情况下都需要确认递延所得税。根据会计准则和税法规定，某些特定情形下，企业可以选择或必须不确认递延所得税。
例如，当资产或负债的账面价值与计税基础之间存在暂时性差异时，通常需要确认递延所得税。但是，如果这些差异在未来不会导致应纳税金额的变化，则不应确认递延所得税。这种情况常见于政府补助、内部研发费用等项目。对于政府补助，由于其本质上是无偿拨款，未来并不会产生应税收入，因此不需要确认递延所得税。而内部研发费用，在某些国家和地区，即使计入了当期损益，也不需要确认递延所得税。

特殊情况下的处理原则

除了上述情况外，还有一些特殊事项也会影响递延所得税的确认。比如，当企业处于重组或清算阶段时，未来的经营状况具有高度不确定性，此时确认递延所得税可能会带来误导性的信息。因此，会计准则允许企业在这种情况下不确认递延所得税。
此外，对于不可抵扣的亏损和未实现的损失，由于它们无法在未来期间转回并减少应纳税所得额，因此也不应确认递延所得税。具体来说，如果企业的某项资产已经发生了减值，但该减值损失尚未通过销售或其他方式实现，则这部分损失不应确认为递延所得税资产。公式表示为：Δ = 账面价值 - 计税基础，当 Δ = 0 或者 Δ < 0 时，不确认递延所得税。