持有至到期投资的负债是什么

来源: 正保会计网校编辑： 2025/01/09 14:52:04　　字体：大小

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持有至到期投资的负债是什么

持有至到期投资（Held-to-Maturity Investment, HTM）是指企业有明确意图并有能力持有至到期日的非衍生金融资产。

这类投资通常以债权形式存在，如债券、票据等。对于持有至到期投资而言，其负债主要体现在以下几个方面：
企业在购买持有至到期投资时，可能会通过借款或发行债务工具来筹集资金。这些借款和债务工具构成了企业的负债。例如，公司可能通过银行贷款或发行公司债券来购买长期债券作为持有至到期投资。在这种情况下，公司需要按照合同约定支付利息，并在到期时偿还本金。
此外，持有至到期投资还涉及到会计处理中的负债问题。根据国际财务报告准则（IFRS），持有至到期投资应按摊余成本计量。这意味着，企业在每个资产负债表日需要重新计算持有至到期投资的账面价值，并调整相关的利息收入和减值损失。如果持有至到期投资发生减值，企业需要确认减值损失，这将直接影响企业的利润表和资产负债表。

持有至到期投资对财务报表的影响

持有至到期投资对企业财务报表有着重要影响，尤其是对资产负债表和利润表。
在资产负债表中，持有至到期投资被列为非流动资产，而与之相关的负债则列示为非流动负债。这种分类反映了企业持有这些投资的长期性质以及相应的融资安排。当企业使用借款或其他债务工具购买持有至到期投资时，这部分负债会在资产负债表上体现出来，增加了企业的总负债水平。
在利润表中，持有至到期投资产生的利息收入是企业营业收入的一部分。同时，若持有至到期投资发生减值，则需确认减值损失，这会减少企业的净利润。因此，持有至到期投资不仅影响企业的资产结构，也对其盈利能力产生直接作用。