初始投资成本和入账价值是什么

来源: 正保会计网校编辑： 2025/01/09 15:18:24　　字体：大小

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初始投资成本的定义与计算

在财务会计中，初始投资成本是指企业在取得长期股权投资时所支付的全部金额。

这包括购买价款、相关税费以及直接归属于该投资的其他费用。例如，企业购买股票或债券时支付的佣金和手续费等都应计入初始投资成本。
根据会计准则，初始投资成本的确定对于后续计量至关重要。如果企业通过非货币性资产交换取得长期股权投资，则初始投资成本应按公允价值计量。当公允价值无法可靠计量时，可以采用账面价值作为初始投资成本。此外，对于企业合并形成的长期股权投资，初始投资成本则取决于合并方式的不同：
同一控制下的企业合并，初始投资成本等于合并日被合并方所有者权益相对于最终控制方的账面价值份额；
非同一控制下的企业合并，初始投资成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债及发行的权益性证券的公允价值。

入账价值的概念及其调整

与初始投资成本紧密相关的概念是入账价值，它指的是资产或负债在会计记录中的金额。对于长期股权投资而言，入账价值通常等于初始投资成本，但在某些情况下，两者可能存在差异。
例如，在权益法核算下，企业持有的长期股权投资的入账价值不仅包括初始投资成本，还包括投资后因享有被投资单位实现的净损益和其他综合收益变动而调整的金额。具体来说，投资方按照持股比例确认应享有的被投资单位净利润，并相应调整长期股权投资的账面价值。
公式表示为：长期股权投资的入账价值 = 初始投资成本投资后应享有的被投资单位净损益 × 持股比例
需要注意的是，当初始投资成本大于享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时，超出部分视为商誉，不调整长期股权投资的入账价值；反之，若小于，则应调整入账价值并确认营业外收入。