售后租回资产的几种情况

来源: 正保会计网校编辑： 2025/01/09 15:31:09　　字体：大小

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售后租回资产的会计处理

售后租回交易是指卖方将资产出售给买方，同时与买方签订租赁合同，继续使用该资产。

这种交易形式在企业重组、融资和资产管理中较为常见。根据国际财务报告准则（IFRS）和中国会计准则，售后租回交易的会计处理需考虑多个因素，包括交易的实质、租赁的性质以及是否保留了对资产的控制。
在售后租回交易中，如果卖方保留了对资产的实质性控制权，则应视为融资交易而非销售。此时，卖方不应终止确认资产，而应在资产负债表中继续列示该资产，并确认相应的负债。具体来说，卖方需要记录以下会计分录：
借：银行存款（收到的现金）
贷：长期应付款（租赁负债）
此外，卖方还需确认未实现的售后租回损益，并在未来租赁期内逐步摊销。未实现的售后租回损益可以通过以下公式计算：
未实现售后租回损益 = 售价 - 资产账面价值

售后租回资产的税务影响

售后租回交易不仅涉及会计处理，还可能带来显著的税务影响。根据各国税法的不同规定，售后租回交易可能会被视为销售或融资，从而导致不同的税务后果。例如，在某些国家，如果售后租回被认定为融资，则卖方无需缴纳增值税或所得税；而在其他国家，即使交易被视为融资，卖方仍需按照公允价值缴纳相关税费。
对于买方而言，售后租回交易可能会影响其折旧政策和税收优惠。如果买方取得的是使用权而非所有权，则无法享受固定资产折旧带来的税收减免。相反，如果买方取得了所有权，则可以按照税法规定计提折旧，并享受相应的税收优惠。
因此，企业在进行售后租回交易时，必须充分了解并评估其税务影响，确保合规并优化税务筹划。