土地增值税征税范围包括哪些

来源: 正保会计网校编辑： 2025/01/14 17:13:28　　字体：大小

选课中心

实务会员买一送一

选课中心

资料专区

需要的都在这里

资料专区

课程试听

抢先体验

课程试听

高薪就业

从零基础到经理

高薪就业

土地增值税征税范围概述

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，土地增值税的征税范围涵盖了多种情形。
具体来说，土地增值税的征税对象包括：转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物。这意味着，无论是单独转让土地使用权，还是连同地上建筑物一并转让，均需缴纳土地增值税。此外，企业改制重组过程中涉及的土地、房屋权属转移行为，也属于土地增值税的征税范围。

特殊情况下的征税规定

在某些特殊情况下，土地增值税的征税范围也有一些特别的规定。
例如，对于因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；而合作建房一方出地，另一方出资金，建成后按比例分房自用的，暂不征收土地增值税，但建成后转让房地产的，则应征收土地增值税。另外，个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。
值得注意的是，房地产开发企业在销售新建商品房时，其增值额为销售收入减去扣除项目金额后的余额。扣除项目金额主要包括：取得土地使用权所支付的金额、开发土地和新建房及配套设施的成本、开发土地和新建房及配套设施的费用、与转让房地产有关的税金等。公式表示为：ΔV = S - (C F T)，其中ΔV为增值额，S为销售收入，C为成本，F为费用，T为税金。