购买房屋的契税和印花税怎么写分录

来源: 正保会计网校编辑： 2025/01/16 09:30:49　　字体：大小

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契税与印花税的会计分录处理

购买房屋时，契税和印花税是不可避免的费用。

对于财务人员来说，正确记录这些税费的会计分录至关重要。
当企业或个人购买房产时，需要支付契税。根据中国现行税法规定，契税通常按房屋成交价格的1%至3%计算。假设某公司以500万元的价格购入一处房产，需缴纳的契税为15万元（按3%税率）。在会计处理上，这笔费用应计入“固定资产”科目下的相关明细科目。具体的会计分录如下：
<借：固定资产 5,000,000
借：应交税费 - 契税 150,000
贷：银行存款 5,150,000>
通过这样的分录，可以准确反映公司在购置房产过程中实际发生的成本。

印花税的会计处理

除了契税外，购买房屋还需缴纳印花税。印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。对于房产交易而言，买卖双方均需按合同金额的0.05%缴纳印花税。继续以上述例子，若该房产交易合同金额为500万元，则买卖双方各自需缴纳的印花税为2,500元（500万 × 0.05%）。
在会计处理方面，买方支付的印花税应作为管理费用处理。相应的会计分录为：
<借：管理费用 - 印花税 2,500
贷：银行存款 2,500>
卖方支付的印花税同样计入管理费用。这样，既体现了印花税的实际支出，也符合会计准则的要求。