计提附加税如何做分录

来源: 正保会计网校编辑： 2025/01/20 11:02:06　　字体：大小

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计提附加税如何做分录

在企业财务处理中，附加税的计提与分录是确保税务合规和财务报表准确的重要环节。

附加税通常包括城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加等。这些税费基于企业的增值税或消费税进行计算。具体来说，城市维护建设税按应纳增值税和消费税的一定比例计算，公式为：城市维护建设税 = 应纳增值税 × 税率。
教育费附加和地方教育附加则分别按照应纳增值税和消费税的3%和2%计算。因此，企业在每月末或季度末需要根据实际发生的增值税和消费税金额，计算出相应的附加税，并将其计入当期损益。这一过程不仅涉及会计科目的正确选择，还要求对相关法律法规有深入理解。

分录的具体操作

在进行附加税的计提时，企业需根据实际情况编制相应的会计分录。假设某企业在某一期间内应缴纳增值税100,000元，适用的城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%，地方教育附加率为2%。
此时，城市维护建设税的计算公式为：100,000 × 7% = 7,000元；教育费附加为：100,000 × 3% = 3,000元；地方教育附加为：100,000 × 2% = 2,000元。根据这些数据，企业应编制如下会计分录：
借：税金及附加 - 城市维护建设税 7,000
借：税金及附加 - 教育费附加 3,000
借：税金及附加 - 地方教育附加 2,000
贷：应交税费 - 应交城市维护建设税 7,000
贷：应交税费 - 应交教育费附加 3,000
贷：应交税费 - 应交地方教育附加 2,000
通过这样的分录，企业可以准确反映附加税的计提情况，确保财务报表的真实性和完整性。