银行贷款关注的主要财务指标及要求有哪些？

银行根据哪些指标来分析判断企业的经营管理水平和经营业绩？

中小企业融资财务报表编制过程中存在哪些常见问题？

调整的方法和思路有哪些？

销售规模不大、盈利能力不强、成长性不足的企业如何编制顺利通过银行融资审批的财务报表？

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傅老师有23年财务工作经验，在民营中小企业银行融资方面有丰富的实战和成功经验，善于处理中小企业融资中的疑难问题。教学内容中选举大量的工作实例来讲解融资报表编制技巧，有针对性地帮助企业解决融资难题，提升融资成功率。

【上课时间】12月24日（周六 09:30～12:00 14:00～16:30）

【配套视频】9集教学视频（共3.5小时），直播课后可反复观看学习，学习期60天

【面向学员】中小微企业的会计从业人员、会计主管及企业面临融资问题的财务工作人员、企业管理人员。

【师资简介】傅晓东，注册会计师、注册评估师，有23年财务专业工作经历。有多年央企、民营企业财务经理、财务总监工作经历。理论功底扎实，实践经验丰富。擅长领域：财务体系设计、会计核算、成本核算及管理、银行融资、资产重组、企业估值等，对企业整体财务情况具有较高的规划设计和驾驭能力。

【课程大纲】

一、银行贷款关注的主要财务指标及要求

完整的银行贷款流程，包括建立信贷关系、贷前调查、授信审批、贷款发放、贷后管理、贷款收回等环节。在贷前调查和授信审批阶段，银行会对企业的产品、技术、市场、管理以及财务等方面进行详尽的调查，以分析判断企业的经营管理水平和经营业绩，藉以判断信贷风险。除资产总额、净资产、销售收入、利润总额、现金流量等指标外，银行在授信审批中还关注企业偿债能力、营运能力、盈利能力和成长能力等财务指标。虽然不同银行的风险偏好和容忍度不尽相同，但对企业财务指标的要求大体相近。

二、中小企业融资财务报表编制过程中存在的主要问题

财务报表质量不高，难以达到银行授信要求，是导致中小企业融资失败的主要原因之一。

实践中，中小企业融资财务报表存在的主要问题有：

1.资产规模偏小、净资产不多、资产负债率高

自有资产少是广大中小企业融资面临的首要障碍，表现为资产总计、净资产绝对额低于银行要求，资产负债率偏高（如超过65%）

2.销售规模不大，获利能力不强、成长性不足

主要变现为销售收入达不到银行要求；或销售收入达标，但销售毛利率偏低，净利润少；成长性不足，甚至逐年减少。

3.账外设账

包括账外现金账（小金库）、账外资产账、账外负债账、账外完整账（资产、负债、权益等要素完整）等。

4.股东抽逃注册资金或关联公司占款

表现为股东个人或关联公司大额应收款挂账。

5.存在民间融资且金额较大

这是银行融资的大忌，银行对此谈虎色变，表现为应付款中出现“资产管理公司”、“担保公司”、“投资咨询公司”等明细账户。

6.财务报表数据与其他资料严重不符，逻辑关系混乱

如产品销售数量、单价、成本与其他资料（生产能力、采购合同、销售合同等）不能互相印证，前后矛盾。

7.不注重细节、出现严重的技术性错误

报表数据总计不正确，表内表间稽核不符，评估报告、审计报告等出现重大差错。

三、融资财务报表编制实用技巧

针对企业编制融资财务报表存在的主要问题，实用的解决思路和办法有：

1.资产规模小、净资产不多、资产负债率偏高

【案例分析】

(1)浙江××海洋工程公司主营港口航道疏浚工程，具有港航工程二级资质。2008年12月31日，资产总额16000万元，所有者权益11000万元，资产负债率68.75%。2009年初因承接某地航道疏浚工程申请银行融资。经协商，贷款行同意将公司主要固定资产××吨级耙吸疏浚船经评估后纳入报表。该船原值约8500万元，评估增值5500万元，资产总额、所有者权益均增加5500万元，资产负债率降为51.12%，成功从××银行融资3500万元。

(2)××科技有限公司主营客车运输定位系统生产和销售，其技术研发能力在行业内首屈一指，曾参与交通运输部某定位系统行业标准的制定。但公司系轻资产公司，资产规模小，银行融资困难。后经××资产评估事务所对其一关键专利技术进行评估，成功融得银行资金200万元。（简要介绍知识产权质押融资试点情况）

【解决思路】

(1)对账面成本较低、目前已升值较大的房屋建筑物、机器设备、土地使用权进行评估，评估增值增加资产总额和资本公积金；

(2)将企业生产中使用的技术领先、具有关键作用的专利等无形资产经评估后纳入报表范围；

(3)将有一定规模（总资产、净资产、净利润较大）且发展良好的股东个人出资企业纳入合并报表范围。

2.销售规模不大、盈利能力不强、成长性不足

【案例分析】

浙江××信息工程有限公司主营某海上GPS定位设备，产品技术先进，市场广阔并与某公司签订产品长期销售协议。近年发展迅猛，资金需求较大，申请银行融资，但前几年销售规模偏小，被多家银行拒之门外。与××商业银行股份有限公司建立信贷关系后，在实地考察客户了解项目背景后，公司根据交货能力适当调整了交货数量和销售收入，成功获得该银行授信额度6000万元，贷款3500万元。

【解决思路】

(1)将未入账的现金销售纳入报表；

(2)利用长期销售协议或合同提前确认销售收入；

(3)三方转账增大销售收入：A-B-C-A（票据流和资金流）；尽早谋划

(4)充分认识非主要产品或经营项目对收入调整的重要性；

(5)如获利能力不强，则可在销售收入既定的情况下，调整产品销售结构，调增毛利率高产品销售比重。

3.账外设账问题

如果账外账涉及金额较大，已经严重影响到银行融资，则必须在编制融资报表时将其纳入银行报表。

【案例分析】

××五金工厂主营紧固件生产销售，日常经营中有部分客户为个体工商户，货款用现金结算。股东为避税，将现金存入自己借记卡中，几年下来累积发生额达400余万元。随着规模的扩大，资金需求日益膨胀，向银行申请借款时被告知销售规模偏小。股东将此情况如实相告，银行表示理解。将账外现销收入纳入报表后，成功获得银行贷款。

【解决思路】

(1)对小金库的处理：如销售和利润规模达标，则直接将小金库以现金形式或挂出纳应付款形式进行调整；否则，根据小金库形成的原因（现金销售、边角料销售、虚列费用等），分别增加销售收入或冲减费用；

(2)账外资产账的处理：存货、固定资产做盘盈处理；

(3)账外负债账：不做调整；

(4)账外完整账直接汇总纳入融资报表。

4.股东抽资和关联公司占款

【解决思路】

(1)股东抽资或占款一般采用明细项目转换法：将应收款明细账户转换为非股东；

(2)关联公司大额占款可采用性质转换法，将占款转变为预付材料款或设备款等，从而将应收款调整为预付款。如速动比率满足银行要求，也可考虑将其调整为存货。

(3)如果公司同时有股东占款和借入民间资金的情况，在不影响资产总额及资产负债率的情况下，可将应收股东款和应付民间资金对冲，同时减少股东占款和民间融资。

5.民间融资的解决办法

【案例分析】

××商贸有限公司在公司资金紧张时偶尔向资产管理公司调用资金头寸。向银行申请贷款时尚有150万元没有归还。银行在贷前调查时发现此问题后建议老板尽快处理。老板向朋友借款150万元，并以自己名义借给公司，公司以此款偿还资产管理公司，问题得到解决，顺利通过贷款审批。

【解决思路】

采用明细替换法。具体做法为：股东体外筹集一笔金额相等的民间资金，以股东或公司员工借入名义存入公司（可合理解释为股东或员工对公司的支持），再将此款归还给资金出借方。

本质没变，但应付款明细变了。

6.财务报表数据与其他资料严重不符，逻辑关系混乱问题

【案例分析】

××银行在对××科技开发有限公司贷前调查过程与主管销售副总座谈后发现，销售副总介绍的当年某主要产品销售数量与财务报表反映的销售收入出入很大，企业不能合理解释原因，银行放弃此客户，企业融资失败。

【解决思路】

财务主导融资资料的准备，保持数据前后一致。要根据调整后报表项目准备相关资料，同时，要对参与贷前调查的高管和有关人员进行必要的提醒，杜绝数据打架现象的发生。

7.不注重细节、出现严重的技术性错误问题

【案例分析】

××有限公司向银行申请流动资金贷款，由××货代有限公司提供连带责任担保。银行在录入货代公司报表时发现三年及一期资产负债表中资产总额与负债及所有者权益不等，其他应收款、其他应付款金额几年均保持不变。经询问货代公司得知，报表由该公司见习会计编制，财务主管没有审核。经借款公司解释后重新提供担保公司报表，银行勉强同意货代公司担保。

【解决思路】

有经验的财务主管负责资料的收集和审核，财务负责人最终把关，杜绝低级错误的发生。

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