新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
政策解读：建筑企业利息税前扣除的税法规定！
企业进行经营活动少不了需要应收账款以及应付账款，那企业产生的利息如何进行税前扣除呢？相关的政策税法规定是怎么样的呢？快来一起看下吧！
政策依据：《企业所得税法实施条例》第38条、国家税务总局公告2011年第34号：
一、下列利息据实扣除
1、从金融企业借款利息支出；
2、企业债券的利息支出
浙江国税口径：集团、关联企业之间的无偿借款，或者以自有资金无偿出借非关联方，可不计收入。如果出借方不计收入，那么贷款方也无从扣除。
二、下列利息不超过金融企业同期同类贷款利率的部分据实扣除，超过部分不得扣除
4、向非金融企业借款利息；需提供《借款合同》、《金融企业同期同类贷款利率说明》
5、向股东或其他与企业有关联关系的自然人以外的自然人借款，包括向内部职工或其他人员的借款支出。需提供《借款合同》、《金融企业同期同类贷款利率说明》，排除非法集资。
政策依据：《企业所得税法实施条例》第27条、第38条、国税函[2009]777号、国家税务总局公告2011年第34号
提醒：自然人借款税前扣除的依据是《企业所得税法实施条例》第27条，而非金融企业借款税前扣除的依据则是《企业所得税法实施条例》第38条，两者依据不同，不能混淆。
根据国家税务总局公告2011年第34号，《金融企业的同期同类贷款利率情况说明》中，应包括在签订该借款合同当时，本省任何一家金融企业提供同期同类贷款利率情况。“同期同类贷款利率”是指在贷款期限、贷款金额、贷款担保以及企业信誉等条件基本相同下，金融企业提供贷款的利率。既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。
因此，“同期同类平均利率”可以是省内任一金融企业（包括小额贷款公司、村镇银行）的公布利率，也可以是对其他特定企业的利率，都不限于对本企业的贷款利率。
三、支付关联方的利息不超过规定比例和规定计算的部分据实扣除，超出部分不得扣除
6、向关联企业借款、符合独立交易原则且实际税负不高于关联企业，据实列支；
7、向关联自然人借款、符合独立交易原则，据实列支。
8、从关联方借款，关联债资比超过规定标准而发生的利息支出，或者超过金融企业同期同类贷款利率的利息支出，不得税前扣除。
（1）金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出
不得税前扣除的利息＝年度实际支付的全部关联方利息×（1-5/关联债资比例）
（2）非金融企业的各项关联借款利息支出
不得税前扣除的利息＝MAX（年度实际支付的全部关联方利息×（1-2/关联债资比例），年度实际支付的全部关联方利息超过金融企业同期同类贷款利率的部分）
提醒：非金融企业的各项关联借款利息支出，既要符合关联债资比，也不能超过金融企业同期同类贷款利率。
政策依据：《企业所得税法》第46条、《企业所得税法实施条例》第38条、第85条、财税[2008]121号、国税函[2009]777号、国税发[2009]2号
关联方实际税负＝2017版企业所得税年度申报表主表31栏/23栏＝实际应纳所得税额/应纳税所得额
四、投资者未缴足注册资本的资金缺口对应的借款利息，不得扣除
9、投资者未缴足注册资本的资金缺口对应的借款利息，不属于企业合理的支出，应由企业投资者（股东）负担
政策依据：国税函[2009]312号
五、非银行企业内营业机构之间支付利息，不得扣除
政策依据：《实施条例》第49条。
还想学习更多财税知识？
看袁江泉老师讲解的
本课程从简明扼要的基础理论入手，通过财税风险管理的全面讲解，再给你建筑业完整的账套练手，全面熟练掌握建账、核算、纳税、分析汇报处理，使学员从具备简单会计基础知识的会计素人直接晋升中小企业财务经理能力。心动不如行动，快来学习吧！点击图片即可报名>>
下一篇：税收大数据透出经济发展新亮点！
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号