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公司若有有辅助生产车间,需要从制造费用独立出来,单独计入“辅助生产成本”科目;比如:机修车间、配发电车间等
如果有这些辅助生产车间,发生的领料、费用等直接计入 “辅助生产成本”科目;按照车间不同,列明细科目
分配方法有:直接分配法、阶梯分配法、交互分配法。下面一起看下具体内容吧!
一、辅助生产成本归集
例:公司有两个辅助车间,机修车间和发电车间
机修车间在2016年6月领料 1000万元,折旧 200万元; 发电车间在2016年6月领料2000万元,折旧400万元
生产车间在2016年6月领用备品备件1000万元,折旧100万元;生产一线在2016年6月A产品领料 3000万元,B产品领料 2000万元;
机修车间为其他车间和生产一线维修服务,发电车间为其他车间和生产一线提供电力
首先看归集:
借:生产成本-辅助生产成本-机修车间 1000+200=1200万元
-发电车间 2000+400=2400万元
制造费用-备品备件 1000万元
-折旧 100万元
生产成本-基本生产成本-A产品直接材料 3000万元
-B产品直接材料 2000万元
贷:原材料-原料 1000+2000+3000+2000=8000万元
-备品备件 1000万元
累计折旧 200+400+100=700万元
二、按直接分配法
生产成本-辅助生产成本-机修车间 1000+200=1200万元;生产成本-辅助生产成本-发电车间 2000+400=2400万元
机修车间提供的服务以修理小时数作为分摊标准,各车间修理小时数:发电车间20小时,制造车间420小时,行政部门40小时,销售部门20小时,共500小时;
发电车间发电以提供电的度数作为分摊标准,各车间使用电情况:机修车间4万度,制造车间13万度,行政部门2万度,销售部门1万度,共20万度
按直接分配法:不考虑辅助车间之间的互相分配,辅助车间的费用直接全部分配给除辅助车间以外的其他车间;用于辅助车间之间提供劳务不多情况下。
发电车间费用分配2400万元:
制造车间:2400/(13+2+1)*13=1950万元
行政部门:2400/(13+2+1)*2=300万元
销售部门:2400/(13+2+1)*1=150万元
分录:借:制造费用-电费 1950
管理费用-电费 300
销售费用-电费 150
贷:生产成本-辅助生产成本-发电车间 2400
机修车间费用分配1200万元:
制造车间:1200/(420+40+20)*420=1050
行政部门:1200/(420+40+20)*40=100
销售部门:1200/(420+40+20)*20=50
分录:借:制造费用-维修费 1050
管理费用-维修费 100
销售费用-维修费 50
贷:生产成本-辅助生产成本-机修车间 1200
三、阶梯分配法(顺序分配法)
归集后,辅助生产成本-机修车间 1200万元;发电车间是2400万元
机修车间提供的服务以修理小时数作为分摊标准,各车间修理小时数:发电车间20小时,制造车间420小时,行政部门40小时,销售部门20小时,共500小时;
发电车间发电以提供电的度数作为分摊标准,各车间使用电情况:机修车间4万度,制造车间13万度,行政部门2万度,销售部门1万度,共20万度
按阶梯分配法(顺序分配法),经常使用的。会计处理方法如下:
发电车间用机修车间服务费用:1200/500*20=48万元
机修车间用发电车间服务费:2400/20*4=480万元
发电车间用机修车间服务费小于机修车间用发电车间的服务费;发电车间的费用先进行分摊
机修车间:2400/20*4=480万元;制造车间:2400/20*13=1560万元;行政部门:2400/20*2=240万元;销售部门:2400/20*1=120万元
分录:
借:生产成本-辅助生产成本-机修车间 480
制造费用-电费 1560
管理费用-电费 240
销售费用-电费 120
贷:生产成本-辅助生产成本-发电车间 2400
发电车间费用摊销后,机修车间费用变为480+1200=1680万元
再将机修车间费用分摊给制造车间、行政部门、销售部门
制造车间:1680/(420+40+20)*420=1470万元
行政部门:1680/(420+40+20)*40=140万元
销售部门:1680/(420+40+20)*20=70万元
分录:借: 制造费用-维修费 1470
管理费用-维修费 140
销售费用-维修费 70
贷:生产成本-辅助生产成本-机修车间 1680
四、交互分配法
归集后,辅助生产成本-机修车间 1200万元;发电车间是2400万元
机修车间提供的服务以修理小时数作为分摊标准,各车间修理小时数:发电车间20小时,制造车间420小时,行政部门40小时,销售部门20小时,共500小时;
发电车间发电以提供电的度数作为分摊标准,各车间使用电情况:机修车间4万度,制造车间13万度,行政部门2万度,销售部门1万度,共20万度
按照交互分配法:辅助生产部门费用之间先互相分配,分配完毕,再对外分配;辅助生产车间内部分配不分顺序。
发电车间费用2400万元
分摊给机修车间:2400/20*4=480万元
机修车间费用1200万元
分摊给发电车间:1200/500*20=48万元
发电车间费用对制造、行政、销售部门分摊:2400-480+48=1968万元
制造车间分摊:1968/(13+2+1)*13=1599
行政部门分摊:1968/(13+2+1)*2=246
销售部门分摊:1968/(13+2+1)*1=123
机修车间费用对制造、行政、销售部门分摊:1200+480-48=1632万元
制造车间分摊:1632/(420+40+20)*420=1428
行政部门分摊:1632/(420+40+20)*40=136
销售部门分摊:1632/(420+40+20)*20=68
分录:
借:制造费用-电费 1599
管理费用-电费 246
销售费用-电费 123
制造费用-维修费 1428
管理费用-维修费 136
销售费用-维修费 68
贷:生产成本-辅助生产成本-机修车间 1200
-发电车间 2400
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