新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
案例解析|建筑业增值税纳税计算
很多财务人员会选择建筑业，建筑业工资高，很热门，建筑业会计、想要从事建筑的看过来，今天小编带大家看看建筑业增值税的纳税计算，有案例哦~
【实务案例】北京圣元建筑施工有限公司为增值税一般纳税人，2021年5月发生如下经济业务事项：
1、在北京施工A工程项目，适用一般计税方法，5月份与甲方按工程进度和合同约定进行工程价款结算9000万元，北京圣元建筑施工有限公司给甲方开具了增值税专用发票。同时，该建筑公司采购工程物资260万元，取得对方开具的13%税率的增值税专用发票；向建筑劳务公司支付劳务作业工程款181.67万元，取得对方开具的9%税率的增值税专用发票。
2、在天津设立项目部，施工B工程项目和C工程项目，B工程项目适用一般计税方法，C工程项目按甲供工程适用简易计税：
①B工程项目5月份与甲方按工程进度和合同约定进行工程价款结算5000万元，同时给甲方开具了增值税专用发票。该建筑公司采购工程物资500万元，取得对方开具的13%税率的增值税专用发票；向建筑劳务公司支付劳务作业工程款120万元，取得对方开具的3%征收率的增值税专用发票。
②C工程项目5月份与甲方按工程进度和合同约定进行工程价款结算2000万元，给甲方开具了增值税专用发票。向建筑劳务公司支付劳务作业工程款300万元，取得对方开具的3%征收率的增值税普通发票。
3、在雄安新区施工D工程项目和E工程项目，D工程项目采用一般计税方法，E工程项目采用简易计税：
D工程项目5月份与甲方按工程进度和合同约定进行工程价款结算6000万元，E工程项目5月份与甲方按工程进度和合同约定进行工程价款结算5000万元；雄安新区两个工程项目共计采购工程物资4500万元，取得13%的增值税专用发票，其中D工程项目领用2500万元，E工程项目领用2000万元；雄安新区两个工程项目向同一家劳务分包公司支付劳务工程款390万元，取得9%增值税专用发票，按工时分配其中 D工程项目支付200万元，E工程项目支付190万元。
根据上述发生的经济业务，请处理如下财税实操业务问题：
1.A工程项目2021年5月份应确认销项税额是多少？应抵扣的进项税额是多少？
2.①天津项目部一般计税方式下应确认销项税额是多少？应抵扣的进项税额是多少？应在天津预缴多少增值税？
②天津项目部简易计税方式下应在天津预缴多少增值税？
3.①雄安新区D工程项目5月份应确认销项税额是多少？应抵扣的进项税额是多少？应预缴多少增值税？
②雄安新区E工程项目5月份应预缴多少增值税？
4.①北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京进行纳税申报时一般计税下确认销项税额是多少？可抵扣的进项税额是多少？可抵消的预缴增值税是多少？实际应补缴增值税是多少？
②北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京进行纳税申报时简易计税方式下应纳增值税是多少？可抵消的预缴增值税是多少？实际应补缴增值税是多少？
③北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京进行纳税申报时共计应纳增值税是多少？实际应补缴增值税是多少？
【案例解析】
1.A工程项目2021年5月份应确认销项税额：
9000/（1+9%）×9%=743.12（万元）
应抵扣的进项税额：
260/（1+13%）×13%+181.67/（1+9%）×9%=29.91+15=44.91（万元）
2.①天津项目部一般计税方式下：
应确认销项税额：5000/（1+9%）×9%=412.84（万元）
应抵扣的进项税额：500/（1+13%）×13%+120/（1+3%）×3%=61.02（万元）
应在天津预缴增值税：（5000－120）/（1+9%）×2%=89.54（万元）
②天津项目部简易计税方式下:
应在天津预缴增值税:（2000－300）/（1+3%）×3%=49.51（万元）
3.①雄安新区D工程项目5月份应确认销项税额:
6000/（1+9%）×9%=495.41（万元）
应抵扣的进项税额:
2500/（1+13%）×13%+200/（1+9%）×9%=304.12（万元）
应预缴增值税:（6000－200）/（1+9%）×2%=106.42（万元）
②雄安新区E工程项目5月份应预缴增值税：
（5000－190）/（1+3%）×3%=140.10（万元）
4.①北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京进行实际纳税申报时一般计税下确认销项税额：
743.12+412.84+495.41=1651.37（万元）
可抵扣的进项税额：44.91+61.02+304.12=410.05（万元）
可抵消的预缴增值税：89.54+106.42=195.96（万元）
实际应补缴增值税：1651.37－410.05－195.96=1045.36 （万元）
②北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京进行实际纳税申报时简易计税方式下应纳增值税：
49.51+140.10=189.61 （万元）
可抵消的预缴增值税： 49.51+140.10=189.61 （万元）
实际应补缴增值税：189.61－189.61=0
注：
应预缴税款=（全部价款和价外费用－支付的分包款）/（1+3%）*3%
应纳税款=（全部价款和价外费用－支付的分包款）/（1+3%）*3%－预缴
③北京圣元建筑施工有限公司6月份在北京进行实际纳税申报时共计应纳增值税：
1651.37－410.05+189.61=1430.93（万元）
实际应补缴增值税：1430.93－195.96－189.61=1045.36（万元）
本篇文章摘取安贵科老师的《建筑企业增值税申报填写实操》课程，想要学习更多建筑行业的增值税申报要点，就来这里！点击查看>>
温馨提示|实务畅学卡2年卡会员免费看
相关资讯：
上一篇：建筑合同的价税分离处理，干货！
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号