李明老师谈白酒企业财务工作难点及税费处理技巧

来源: 正保会计网校编辑： 2016/03/31 14:05:08　　字体：大小

前言

目前，从白酒销售收入方面来说，在调整期的三年时间里，白酒销售收入都维持在5000亿和6000亿之间，这就说明如今白酒的销售收入已经到了一个相对平衡的高度，中国的白酒产量高达1000万千升以上。随着经济的发展，白酒企业体制也发生了重大变化，企业结构日趋现代化。以国有为主的格局被打破，形成了国有民营、民有民营、中外合资等多种所有制并存的经济格局。通过并购、重组、强强联合，形成了不少大型企业集团。目前白酒行业的前20家企业集团的产量、效益占到全行业的80%以上。这些企业集团的形成壮大，引领和规范了行业的发展，成为行业的榜样和中坚力量。

作者简介

李明老师谈白酒企业财务工作难点及税费处理技巧

李明，税务师，从事财税工作15年。李老师目前担任某大型企业副总经理、财务总监，负责财务报表及分析、各项付款审批、降低企业税负及风险、资金使用规划、年度财务预算及决算等工作事项。李老师在酒类企业工作多年，具有丰富而独到的财务管理及成本核算经验。

近几年，业外资本、国外资本看好白酒行业，不断介入，推动了白酒行业的体制和机制创新。白酒的消费税有所降低，给白酒行业的发展带来了利好，同时也促使白酒企业向着集团化、多元化、工业化的方向发展。

国内众多白酒生产厂家按酒的香型可以分为五大类：（1）浓香型白酒生产企业：以五粮液、泸州老窖、剑南春、江苏洋河、水井坊、古井贡酒为代表。（2）酱香型白酒生产企业：以茅台和郎酒为代表。（3）清香型白酒生产企业：以山西汾酒、河北衡水老白干为代表。（4）米香型：以桂林三花酒、全州湘山酒为代表。（5）其他香型：以白酒贵州遵义董酒、湖北松滋白云边、陕西凤翔西凤酒、江西樟树四特酒、广东佛山玉冰烧、山东景芝白干为代表。

有鉴于此，网校特请李明老师撰写白酒企业财务工作要点难点及税费处理技巧，分享白酒企业成本核算及税收筹划的技巧，该课程对从事白酒企业财务工作财务高管有极深刻的指导意义，并对从事快消品财务工作人员有借鉴意义。

李老师帮您全方位攻克白酒企业成本核算管理难题

（一）自酿酒成本核算要点

白酒酿造就是我们所说的酿酒工艺，按传统香型分为酱香型、浓香型、清香型、米香型、芝麻香型和其它香型。不管什么香型，酿造工艺都分为投料段，取料段，只是投料及取料的工艺有差别。

投料阶段：将酿酒物料投入窖池，按照酿造工艺要求，投料储存一定的时期，然后取出进行酿造出酒。酿造工艺在酿造车间进行，本阶段由于工艺要求，分为一次投料及分次投料，但是取料大多都是分次取料，所以存在投料金额按酿造周期摊销的问题，由于分次取料，每日产酒数量不一致，故采用计划成本法计算入库较为合适。

粮食经过发酵后酿出的酒一般是十几度，十几度的酒经过蒸馏，前期出来的酒可达80多度（称酒头）。

掐头去尾，就是要去掉蒸馏两头，取中间部分，一般可达50°-70°。

原酒的度数不一致，如何办理入库？这里就需要根据自酿原酒的酒精度数，统一折算为标准度数以后的数量，按计划单价入库，待酿造周期结束后，再进行调整入库金额。

这里涉及一个出酒率概念。为规范起见，一般规定出酒率是用单位数量的原料酿造出65°（v/v体积）酒的多少来表示的。所以我们白酒生产企业原酒入库一般也是按65°进行折算

白酒质量的折算需要考虑三个因素：温度、酒精度、密度

（二）待灌装成品成本核算要点

原酒酿造好后，进入仓库储存一定时期，然后进入勾调环节，也就是我们说的待灌装产品。此阶段在勾调储备中心进行，此时按照生产工艺要求将不同香型及等级的原酒注入调酒罐，并且加入纯净水调和均匀，财务上计算各种原酒及配料的出库，核算待灌装产品总成本及单位成本，财务上可以设置半成品库或待灌装成品库进行核算。

（三）成品灌装阶段成本核算要点

待灌装产品调配完毕以后，进入到成品灌装阶段，本阶段在成品灌装车间进行。勾储中心将待灌装成品酒打入成品灌装车间，通过灌酒设备进行灌装，然后进行贴标、加盖、封箱，成品生产完成。

解析白酒企业税收筹划管理难题

1、所得税：

销售公司一般没有太多固定资产，也就是运输车辆和办公用房。由于生产企业按白酒最低计税价格销售给销售公司，销售公司利润会比较大，而除了工资、广告费、管理费用、销售费用外，销售公司没有可以抵税的费用，一般财务人员就会头疼期末所得税汇算，销售公司缴纳所得税过多，而生产企业由于存在大量的固定资产，一线生产人员等因素，往往会出现微利甚至亏损的情况。

这时就需要企业财务人员熟悉公司组织机构，尽可能的增加销售公司的费用，减少生产企业的成本，合理避税。

2、消费税：

（1）包装物筹划

（2）价外费用筹划

（3）推广费、广告费、宣传费筹划

最终的目的还是要降低消费税最低计税价格。

对于销售政策及产品价格体系的制定，需要财务人员全程参与。