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适用增值税免税政策的出口货物劳务包括哪些?
【问题】
适用增值税免税政策的出口货物劳务包括哪些?
【回答】
一、根据《财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》(财税〔2012〕39号)第六条第一项规定：“适用范围。
适用增值税免税政策的出口货物劳务，是指：
1. 出口企业或其他单位出口规定的货物，具体是指：
(1) 增值税小规模纳税人出口的货物。
(2) 避孕药品和用具，古旧图书。
(3) 软件产品。其具体范围是指海关税则号前四位为“9803”的货物。
(4) 含黄金、铂金成分的货物，钻石及其饰品。其具体范围见附件7。
(5) 国家计划内出口的卷烟。其具体范围见附件8。
(6) 已使用过的设备。其具体范围是指购进时未取得增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书但其他相关单证齐全的已使用过的设备。
(7) 非出口企业委托出口的货物。
(8) 非列名生产企业出口的非视同自产货物。
(9) 农业生产者自产农产品[农产品的具体范围按照《农业产品征税范围注释》(财税[1995]52号)的规定执行]。
(10) 油画、花生果仁、黑大豆等财政部和国家税务总局规定的出口免税的货物。
(11) 外贸企业取得普通发票、废旧物资收购凭证、农产品收购发票、政府非税收入票据的货物。
(12) 来料加工复出口的货物。
(13) 特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物。
(14) 以人民币现金作为结算方式的边境地区出口企业从所在省(自治区)的边境口岸出口到接壤国家的一般贸易和边境小额贸易出口货物。
(15) 以旅游购物贸易方式报关出口的货物。
2. 出口企业或其他单位视同出口的下列货物劳务：
(1) 国家批准设立的免税店销售的免税货物[包括进口免税货物和已实现退(免)税的货物]。
(2) 特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务。
(3) 同一特殊区域、不同特殊区域内的企业之间销售特殊区域内的货物。
对于适用增值税免税政策的出口货物劳务，出口企业或其他单位可以依照现行增值税有关规定放弃免税，并依照本通知第七条的规定缴纳增值税。”
二、根据《国家税务总局关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第12号)第五条第八项规定：“出口企业或其他单位未按规定进行单证备案(因出口货物的成交方式特性，企业没有有关备案单证的情况除外)的出口货物，不得申报退(免)税，适用免税政策。已申报退(免)税的，应用负数申报冲减原申报。”
三、根据《国家税务总局关于进一步便利出口退税办理 促进外贸平稳发展有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第9号)规定，纳税人确实无法收汇且不符合视同收汇规定的出口货物，适用增值税免税政策。
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