新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
印花税的那些事儿：产权转移书据
《中华人民共和国印花税法》（以下简称《印花税法》)实施后，“产权转移书据”税目的规定有所调整，我们一起来学习一下吧。
热点问答
Q1：个人向企业购买住宅，双方应该怎么缴纳印花税？
根据《财政部 国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税〔2008〕137号）规定，对个人销售或购买住房暂免征收印花税。企业需按照《印花税法》规定，按价款的万分之五缴纳产权转移书据印花税。
Q2：企业将房屋赠送给学校，需要缴纳印花税吗？
根据《印花税法》规定，财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据免征印花税。
同时，《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部税务总局公告2022年第22号）规定，享受印花税免税优惠的学校，具体范围为：经县级以上人民政府或者其教育行政部门批准成立的大学、中学、小学、幼儿园，实施学历教育的职业教育学校、特殊教育学校、专门学校，以及经省级人民政府或者其人力资源社会保障行政部门批准成立的技工院校。
财产所有权人将财产赠与上述范围内的学校，书立的产权转移书据免征印花税。
Q3：企业改制过程中签订的房屋所有权转让协议，需要缴纳印花税吗？
根据《财政部 国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号）规定，对于经县级以上人民政府及企业主管部门批准改制的企业，因改制签订的产权转移书据免予贴花。
Q4：合伙人转让合伙人份额是否按照"股权转让书据"征收印花税？
根据《民法典》《中华人民共和国公司法》等相关法律法规，合伙企业转让合伙人份额为财产份额转让，不属于股权转让书据征收范围，不征印花税。
Q5：企业转让其未全额实缴出资的股权，印花税计税依据如何确定？
根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号）规定，纳税人转让股权的印花税计税依据，按照产权转移书据所列的金额(不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分）确定。
Q6：境外个人向一家境内企业转让其所持有的另一家中国居民企业的股权，且在境内没有代理人，印花税的纳税地点如何确定？
《国家税务总局关于实施〈中华人民共和国印花税法》等有关事项的公告》(国家税务总局公告2022年第14号）规定：“纳税人为境外单位或者个人，在境内没有代理人的，纳税人应当自行申报缴纳印花税。境外单位或者个人可以向资产交付地、境内服务提供方或者接受方所在地（居住地）、书立应税凭证境内书立人所在地（居住地）主管税务机关申报缴纳；涉及不动产产权转移的，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳。”
因此，境外单位或者个人书立印花税应税凭证，且在境内没有代理人，纳税人可根据便利性任选上述规定中三个地点中的一个申报缴纳印花税。
Q7：企业签订商标使用许可合同，需要缴纳印花税吗？
《中华人民共和国商标法》对商标的转让和使用许可做出了明确规定。如企业签订的商标使用许可合同明确属于其中的使用许可范围，而不是商标专用权转让范围的，则不属于印花税税目税率表所附产权转移书据税目。
Q8：拍卖成交确认书的纳税人是谁？
根据《财政部 税务总局关于印花税若干事项政策执行口径的公告》(财政部 税务总局公告2022年第22号）规定，按买卖合同或者产权转移书据税目缴纳印花税的拍卖成交确认书纳税人，为拍卖标的的产权人和买受人，不包括拍卖人。
Q9：偶然发生的产权转移行为，如何申报缴纳印花税?
《印花税法》规定，印花税的纳税义务发生时间为纳税人书立应税凭证或者完成证券交易的当日。印花税按季、按年或者按次计征。实行按季、按年计征的，纳税人应当自季度、年度终了之日起十五日内申报缴纳税款；实行按次计征的，纳税人应当自纳税义务发生之日起十五日内申报缴纳税款。因此，产权转移书据印花税按次计征的纳税人，应在书立应税产权转移书据之日起十五日内申报缴纳印花税。
纳税人未按照规定期限缴纳税款的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）规定，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
温馨提醒：
股东发生股权转让事项的，应在书立股权转让协议等应税凭证后，在规定时限内向当地税务部门申报缴纳印花税哦！
更多推荐：
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号