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研发下脚料收入如何计算加计扣除金额?

来源: 正保会计网校 编辑:那个人 2024/05/27 16:50:08  字体:

【问题】

研发下脚料收入如何计算加计扣除金额?

【回答】

根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2017年第40号)第七条第(二)项规定,企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入,在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时,应从已归集研发费用中扣减该特殊收入,不足扣减的,加计扣除研发费用按零计算。

假设当年可加计扣除的研发费用金额为100万元,取得下脚料收入80万元,则扣减后,当年加计扣除的研发费用金额为20万元。

如果当年可加计扣除的研发费用金额为100万元,取得下脚料收入120万元,则扣减后,当年加计扣除的研发费用金额为0万元,且多出的20万元无需结转到下一年度继续扣减。

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