新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
重磅官宣！4月1日执行！5句话看懂增值税新政，直击重点！
1. 税率从16%变13%，10%变9%
2. 出口企业，6月30日前，按老税率出口的按老税率退税，按新税率出口的按新税率退税
3. 旅客运输抵扣进项税：有税额直接入进项，没有税额按税率反算出税额
4. 四个行业（邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务）允许加计10%扣除
5.增值税期末留抵税额退税：不是所有都能退，需要同时符合5个条件
税率变化
增值税一般纳税人（以下称纳税人）发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的，税率调整为13%；原适用10%税率的，税率调整为9%。
纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
进出口企业增值税变化
总结：6月30日前，按老税率出口的按老税率退税，按新税率出口的按新税率退税
原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务，出口退税率调整为13%；原适用10%税率且出口退税率为10%的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为9%。
2019年6月30日前（含2019年4月1日前），纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率，购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；适用增值税免抵退税办法的，执行调整前的出口退税率，在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。
出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间，按照以下规定执行：报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准；非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准；保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。
旅客运输抵扣进项税
总结：有税额直接入进项，没有税额按税率反算出税额
1.取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：
航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%
增值税加计扣除
总结：四个行业（邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务）允许加计10%扣除
自2019年4月1日至2021年12月31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额（以下称加计抵减政策）。
生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务（以下称四项服务）取得的销售额占全部销售额的比重超过50%的纳税人。
当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10%
当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额
按照现行规定不得从销项税额中抵扣的进项税额，不得计提加计抵减额
增值税期末留抵税额退税
总结：不是所有都能退，需要同时符合5个条件
同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（注意是同时符合才能退）
1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；
2.纳税信用等级为A级或者B级；
3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；
4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
纳税人当期允许退还的增量留抵税额，按照以下公式计算：
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
税费大咖：郭英杰
3月23日16:00与您相约，不见不散
找到伙伴，获取干货，加入QQ群：619523558
一键进入专属群>>
正保会计网校吕乐老师原创，转载请标明出处。
推荐阅读
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
扫一扫关注
京公网安备 11010802023314号