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【考生关注】增值税考点一览！
增值税考点一览！快来看看吧！
考点一、增值税的概念
增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。
考点二、増值税的类型
1.生产型增值税
不允许扣除任何外购固定资产的价款
2.收入型增值税
对外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分
3.消费型増值税
允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除
考点三、增值税的性质——货物劳务税
（1）都是以全部销售额为计税销售额。
（2）税负具有转嫁性——价外征税，税款最终由消费者承担。
（3）按产品或行业实行比例税率，而不能采取累进税率。
考点四、增值税纳税人与扣缴义务人
（一）纳税人
凡在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务（以下简称劳务），销售服务、无形资产或者不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人。
【提示】个人包括个体工商户和其他个人
（二）扣缴义务人
中华人民共和国境外（以下简称境外）的单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。
境外单位或个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。
考点五、增值税纳税人的分类及依据
（一）增值税纳税人分类
一般纳税人
一般计税方法（销项-进项）
特殊情况下：简易征收
小规模纳税人
简易征收计税方法
应纳税额＝销售额×征收率
（二）增值税纳税人分类标准
【解释】年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额。
“经营期"含未取得销售收入的月份或季度。
“纳税申报销售额”包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。
“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”计入查补税款申报当月/当季的销售额，不计入税款所属期销售额。
考点六、增值税征税范围之一般规定
【葛姐说】
程租、期租、湿租叫租不是租，主要是人的服务，属于交通运输服务9%（以人为本）
光租、干租，属于有形动产租赁13%。（不配人员，不承担费用，只租东西）
纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，属于建筑服务（以人为本）
考点七、增值税征税范围之境内销售的界定
（一）境内销售货物
境内销售货物，是指货物的起运地或者所在地在境内。
（二）境内销售服务、无形资产或不动产
1.服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；
2.所销售或者租赁的不动产在境内；
3.所销售自然资源使用权的自然资源在境内；
4.财政部和国家税务总局规定的其他情形。
考点八、增值税征税范围之视同销售
（一）视同销售货物
（1）将货物交付其他单位或者个人代销。
（2）销售代销货物。
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售（①向购货方开具发票；②向购货方收取货款），但相关机构设在同一县（市）的除外。
（4）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。
（5）将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户。
（6）将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者。
（7）将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或者个人。
（二）视同销售服务、无形资产或者不动产
①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。
③财政部和国家税务总局规定的其他情形。
【提示】纳税人出租不动租赁合同中约定免租期的，不属于视同销售服务。
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