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会计档案是指单位在进行会计核算等过程中接收或形成的,记录和反映单位经济业务事项的,具有保存价值的文字、图表等各种形式的会计资料,包括通过计算机等电子设备形成、传输和存储的电子会计档案。
实务中,由于工作疏忽一旦单位或个人违反《会计档案管理办法》,则很可能会受到由县级以上人民政府财政部门、档案行政管理部门依据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国档案法》等法律法规做出的处理处罚。那么,会计档案管理,哪些问题需要注意呢?且看下方~
问题1
哪些会计资料应当进行归档?
根据规定,下列会计资料应当进行归档:
1.会计凭证,包括原始凭证、记账凭证;
2.会计账簿,包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿;
3.财务会计报告,包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告;
4.其他会计资料,包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。
问题2
单位会计管理机构临时保管会计档案有何时限要求?
单位的会计机构或会计人员所属机构(统称单位会计管理机构)按照归档范围和归档要求,负责定期将应当归档的会计资料整理立卷,编制会计档案保管清册。
当年形成的会计档案,在会计年度终了后,可由单位会计管理机构临时保管一年,再移交单位档案管理机构保管。因工作需要确需推迟移交的,应当经单位档案管理机构同意。单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过三年。临时保管期间,会计档案的保管应当符合国家档案管理的有关规定,且出纳人员不得兼管会计档案。
问题3
单位会计管理机构在办理会计档案移交时应注意哪些问题?
单位会计管理机构在办理会计档案移交时,应当编制会计档案移交清册,并按照国家档案管理的有关规定办理移交手续。
纸质会计档案移交时应当保持原卷的封装。电子会计档案移交时应当将电子会计档案及其元数据一并移交,且文件格式应当符合国家档案管理的有关规定。特殊格式的电子会计档案应当与其读取平台一并移交。
单位档案管理机构接收电子会计档案时,应当对电子会计档案的准确性、完整性、可用性、安全性进行检测,符合要求的才能接收。
问题4
单位保存的会计档案能否对外借出?
单位保存的会计档案一般不得对外借出,确因工作需要且根据国家有关规定必须借出的,应当严格按照规定办理相关手续。
会计档案借用单位应当妥善保管和利用借入的会计档案,确保借入会计档案的安全完整,并在规定时间内归还。
问题5
单位委托中介机构代理记账的,应注意哪些问题?
单位委托中介机构代理记账的,应当在签订的书面委托合同中,明确会计档案的管理要求及相应责任。
问题6
建设单位在项目建设期间形成的会计档案何时需要移交?
建设单位在项目建设期间形成的会计档案,需要移交给建设项目接受单位的,应当在办理竣工财务决算后及时移交,并按照规定办理交接手续。
问题7
经鉴定可以销毁的会计档案,应当履行哪些销毁程序?
经鉴定可以销毁的会计档案,应当按照以下程序销毁:
1.单位档案管理机构编制会计档案销毁清册,列明拟销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度、档案编号、应保管期限、已保管期限和销毁时间等内容。
2.单位负责人、档案管理机构负责人、会计管理机构负责人、档案管理机构经办人、会计管理机构经办人在会计档案销毁清册上签署意见。
3.单位档案管理机构负责组织会计档案销毁工作,并与会计管理机构共同派员监销。监销人在会计档案销毁前,应当按照会计档案销毁清册所列内容进行清点核对;在会计档案销毁后,应当在会计档案销毁清册上签名或盖章。电子会计档案的销毁还应当符合国家有关电子档案的规定,并由单位档案管理机构、会计管理机构和信息系统管理机构共同派员监销。
特别提醒——会计档案的保管期限要牢记!
会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限一般分为10年和30年。会计档案的保管期限,从会计年度终了后的第一天算起。具体要求如下:
《企业和其他组织会计档案保管期限表》
序号 | 档案名称 | 保管期限 | 备注 |
一 | 会计凭证 | ||
1 | 原始凭证 | 30年 | |
2 | 记账凭证 | 30年 | |
二 | 会计账簿 | ||
3 | 总账 | 30年 | |
4 | 明细账 | 30年 | |
5 | 日记账 | 30年 | |
6 | 固定资产卡片 | 固定资产报废清理后保管5年 | |
7 | 其他辅助性账簿 | 30年 | |
三 | 财务会计报告 | ||
8 | 月度、季度、半年度财务会计报告 | 10年 | |
9 | 年度财务会计报告 | 永久 | |
四 | 其他会计资料 | ||
10 | 银行存款余额调节表 | 10年 | |
11 | 银行对账单 | 10年 | |
12 | 纳税申报表 | 10年 | |
13 | 会计档案移交清册 | 30年 | |
14 | 会计档案保管清册 | 永久 | |
15 | 会计档案销毁清册 | 永久 | |
16 | 会计档案鉴定意见书 | 永久 |
《财政总预算、行政单位、事业单位和税收会计档案保管期限表》
保管期限 | |||||
序号 | 档案名称 | 财政 | 行政单位 | 税收 | 备注 |
总预算 | 事业单位 | 会计 | |||
一 | 会计凭证 | ||||
1 | 国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证 | 10年 | 10年 | ||
2 | 各收入机关编送的报表 | 10年 | |||
3 | 行政单位和事业单位的各种会计凭证 | 30年 | 包括:原始凭证、记账凭证和传票汇总表 | ||
4 | 财政总预算拨款凭证和其他会计凭证 | 30年 | 包括:拨款凭证和其他会计凭证 | ||
二 | 会计账簿 | ||||
5 | 日记账 | 30年 | 30年 | ||
6 | 总账 | 30年 | 30年 | 30年 | |
7 | 税收日记账(总账) | 30年 | |||
8 | 明细分类、分户账或登记簿 | 30年 | 30年 | 30年 | |
9 | 行政单位和事业单位固定资产卡片 | 固定资产报废清理后保管5年 | |||
三 | 财务会计报告 | ||||
10 | 政府综合财务报告 | 永久 | 下级财政、本级部门和单位报送的保管2年 | ||
11 | 部门财务报告 | 永久 | 所属单位报送的保管2年 | ||
12 | 财政总决算 | 永久 | 下级财政、本级部门和单位报送的保管2年 | ||
13 | 部门决算 | 永久 | 所属单位报送的保管2年 | ||
14 | 税收年报(决算) | 永久 | |||
15 | 国家金库年报(决算) | 10年 | |||
16 | 基本建设拨、贷款年报(决算) | 10年 | |||
17 | 行政单位和事业单位会计月、季度报表 | 10年 | 所属单位报送的保管2年 | ||
18 | 税收会计报表 | 10年 | 所属税务机关报送的保管2年 | ||
四 | 其他会计资料 | ||||
19 | 银行存款余额调节表 | 10年 | 10年 | ||
20 | 银行对账单 | 10年 | 10年 | 10年 | |
21 | 会计档案移交清册 | 30年 | 30年 | 30年 | |
22 | 会计档案保管清册 | 永久 | 永久 | 永久 | |
23 | 会计档案销毁清册 | 永久 | 永久 | 永久 | |
24 | 会计档案鉴定意见书 | 永久 | 永久 | 永久 |
注:税务机关的税务经费会计档案保管期限,按行政单位会计档案保管期限规定办理。
政策依据
《会计档案管理办法》(中华人民共和国财政部 国家档案局令第79号)
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