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年关将近，这些与年会相关的财税处理要注意！
不知不觉已经是2019年的最后一个月，年关将近，不少公司都开始着手准备年会的事情。财务的小伙伴们跟着忙碌的同时，也不要忘了注意这些跟年会相关的财税处理，一起来学习一下吧。
年会一般分为两种：福利性年会和工作性年会。企业召开的年度工作总结会，是与生产经营相关的正常工作安排，相关的支出（包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费等费用 ）是必要和正常的支出。企业正常的工作会议（如年终工作总结会）发生的会议费、住宿费，取得专票可以抵扣。
<年会抽奖的增值税处理>
企业外购抽奖活动礼品在年会上无论是赠与本单位员工，还是赠与本单位以外人员（如客户等），均属于用于集体福利或个人消费，即使取得了增值税专用发票，其进项税额亦不能抵扣。 如购进环节已经抵扣，应作进项税额转出。
如果企业用于抽奖活动的礼品为自产产品，在年会上无论是赠与本单位员工，还是赠与本单位以外人员（如客户等），均应当视同销售，按照市场价确认销售收入，缴纳增值税（涉及进项税额无须转出）。
年会上的小礼品有的印有本单位的LOGO，有业务宣传性，可以理解为是企业的一项营销行为，从这个角度分析，可以抵扣增值税进项税额，但存在风险，可能会被税务机关认为属于集体福利和个人消费，被要求做进项转出。
<会议场地及配套服务的进项税额抵扣>
财税【2016】140号文第十条：宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按照“会议展览服务”缴纳增值税。
财税【2016】36号文附件《销售服务、无形资产、不动产注释》：
一、销售服务
（六）现代服务 3.文化创意服务。文化创意服务包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
（七）生活服务 4.餐饮住宿服务。
财税【2016】36号文附件二：原增值税一般纳税人购进服务、无形资产或者不动产，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
（6）购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
因此：
▶企业年会产生的会议费，在职工福利费中核算，不可以抵扣进项税额。
▶企业年会发生的住宿费不得抵扣进项税额
▶企业年会发生的员工住宿费，属于福利费性质，不得抵扣进项税额。
▶企业年会发生的邀请来宾住宿费，属于业务招待费性质，也不能抵扣进项税额。
<关于年会的其他几个热点问题解析>
▶企业支付给演艺单位和个人的文艺表演费能否抵扣？
企业支付给演艺单位和个人的“文艺表演费”，属于生活服务的文化服务，表演单位收取的表演费按照“文化服务”申报增值税。
年会一般属内部活动，属于文化娱乐性的集体消费，根据“用于集体福利或者个人消费的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定，企业支付的“文艺表演费”不能抵扣进项税额。
提示：如果举办年会是为了营销宣传，或者组织销售代理商举办经营年会，则可以抵扣进项。
企业在某酒店召开年会，相关聚餐、住宿、奖品等费用，应计入职工福利费，按照不超过工资薪金总额的14％在企业所得税前扣除。
借：管理费用——福利费
贷： 应付职工薪酬——福利费
借：应付职工薪酬——福利费
贷：银行存款
在年会上发放的功勋员工奖、优秀员工奖、销售精英奖等现金奖励，或者现场抽中的现金红包，作为工资薪金在税前扣除。
借：管理费用——工资
贷：应付职工薪酬——工资
借：应付职工薪酬——工资
贷：库存现金
▶问：公司年会上员工抽奖的奖品如何计征个人所得税？
答：《关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》（财税〔2011〕50号）第二条第2项规定：“企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照“其他所得”项目，全额适用20％的税率缴纳个人所得税。
本文是正保会计网校原创文章，转载必须注明出处。
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