适用《小企业会计准则》的企业汇算清缴后如何进行账务处理？

来源: 正保会计网校编辑：苏米亚 2019/12/17 17:30:32　　字体：大小

汇算清缴在即，企业如何做好汇算清缴后的账务处理呢？今天我们带大家来了解一下使用《小企业会计准则》的企业在进行企业所得税汇算清缴后的账务处理问题。

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《小企业会计准则——会计科目、主要账务处理和财务报表》中对“5801所得税费用”有明确说明，且也没有“递延税款”或“递延所得税资产”、“递延所得税负债”等科目。因此，《小企业会计准则》对企业所得税处理采用的是应付税款法。

企业所得税汇算清缴后的账务调整应该是：

◆1.账面上计提金额大于实际缴纳金额

也就是说企业所得税汇算清缴后，“应交企业所得税”余额大于0。之所以出现这种情况，可能是企业没有考虑到税收优惠政策等，比如固定资产一次性扣除等。

借：应交税费——应交企业所得税

贷：所得税费用

◆2.账面上计提金额小于实际缴纳金额

即，上年底结账的时候可以计提的企业所得税少了。出现这种情况的原因，可能计提时仅仅根据企业会计利润计提的，没有考虑到视同销售等税会差异的纳税调整。

借：所得税费用

贷：应交税费——应交企业所得税

适用《小企业会计准则》在经过上述调整后，“所得税费用”直接结转至“本年利润”，不需要再调整以前年度损益。

《小企业会计准则》这种处理是为了简化核算，采用了收付实现制原则而不是权责发生制。

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