新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
转登记政策时间延长，这些注意点你都get到了吗？
为支持小规模纳税人复工复业，国家针对小规模纳税人出台了增值税减免政策。
考虑到疫情对企业生产经营的影响，为使纳税人充分享受税收优惠，国家税务总局出台了《国家税务总局关于明确二手车经销等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2020年第9号)文件，明确一般纳税人如果年销售额不超过500万元的，可在2020年底前转登记为小规模纳税人。
转登记政策时间延长，这些注意点你get到了吗？
01
适用条件
办理转登记的一般纳税人，需要满足年销售额不超过500万元的条件，具体是指转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税期）或者连续4个季度（以1个季度为1个纳税期）累计销售额未超过500万元。纳税人转登记日前经营期不满12个月或者4个季度的，按照月（季度）平均应税销售额估算累计应税销售额。
另外，转登记政策不限制纳税人所属行业，符合条件的一般纳税人均可以办理转登记，但明确规定必须登记为一般纳税人的情形除外。
特别提醒：
转登记政策自公告发布之日起执行，停止时间是2020年底。在上述期间内，符合条件的一般纳税人可以根据自身需要，自主选择办理转登记手续。需注意的是，今年选择转登记的次数只有1次，如果纳税人在2019年及之前曾选择由一般纳税人转登记为小规模纳税人，后又登记为一般纳税人的，允许在今年再次由一般纳税人转登记为小规模纳税人。
02
办理程序
《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》（国家税务总局公告2018年第18号）：第二条规定“符合本公告第一条规定的纳税人，向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》，并提供税务登记证件；已实行实名办税的纳税人，无需提供税务登记证件。主管税务机关根据下列情况分别作出处理：
（一）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息一致的，主管税务机关当场办理。
（二）纳税人填报内容与税务登记、纳税申报信息不一致，或者不符合填列要求的，主管税务机关应当场告知纳税人需要补正的内容。”
符合规定条件的纳税人，可以向主管税务机关填报《一般纳税人转为小规模纳税人登记表》，具体表样参见《国家税务总局关于统一小规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》有关附件。
03
转登记前后衔接问题
纳税人办理转登记为小规模纳税人，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍然需要按照一般纳税人的有关规定计算缴纳增值税。
举个例子：
甲企业满足一般纳税人转登记为小规模纳税人相关条件，6月正式办理的转登记手续。
▶办理前按月纳税，转登记后仍按月纳税
7月开始生效，后续按月缴纳。
▶办理前按月纳税，转登记后按季度纳税
6月办理，三季度开始生效
▶办理前按季纳税，转登记后仍按季纳税
二季度办理，三季度开始生效。
▶办理前按季纳税，转登记后按月纳税
二季度办理，7月份开始生效。
特别注意：
一是尚未申报抵扣的进项税额以及转登记日当期的期末留抵税额，需计入“应交税费—待抵扣进项税额”核算。
二是纳税人转为小规模纳税人后，在一般纳税人期间的销售或者购进业务，发生销售折让、中止或者退回的，需调整转登记日当期，也就是作为一般纳税人最后一期的销项税额、进项税额和应纳税额。调整后形成多缴税款的，从发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额中抵减；不足抵减的，结转下期继续抵减。调整后形成少缴税款的，从“应交税费—待抵扣进项税额”中抵减；抵减后仍有余额的，计入发生销售折让、中止或者退回当期的应纳税额一并申报缴纳。
04
发票开具
1.转登记纳税人在一般纳税人期间发生的增值税应税销售行为，未开具增值税发票需要补开的，应当按照原适用税率或者征收率补开增值税发票。
2.一般纳税人在增值税税率调整前已按原适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开具有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，重新开具正确的蓝字发票。
3.转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控设备和增值税发票。
4.转登记生效之日起，发生增值税应税销售行为，应当按照征收率开具增值税发票；转登记日前已作增值税发票票种核定的，继续通过增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票。销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，应当按照有关规定向税务机关申请代开。
企业由一般纳税人转登记为小规模后，是不是需要熟悉一下小规模纳税人的做账报税流程呢？请关注网校相关课程——小规模企业做账报税辅导班（配做账报税软件），全面掌握小规模企业全盘账税处理！立即查看>>
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号