今天，我们为大家整理了80%的财务会计容易做错或做不规范的18个基础账务处理分录，各位财务小伙伴速度查收学习吧。

☞情形一

2020年第四季度的企业所得税年底没有计提，出现跨年计提现象，这是不规范的。

季度计提所得税：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

结转所得税：

借：本年利润

贷：所得税费用

☞情形二

2020年终本年利润应转到利润分配，有的会计没有结转或者跨年结转，这是不规范的。

结转本年利润（若是盈利）：

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润

结转本年利润（若是亏损）：

借：利润分配-未分配利润

贷：本年利润

☞情形三

会计人员随意把股东打给公司的款项计入实收资本，但是工商信息并未变更实收资本，导致资产负债表中实收资本与工商信息的不一致。

若是属于股东把钱借给公司用：

借：银行存款

贷：其他应付款-股东

若是属于股东把钱投给公司用但是不占股份：

借：银行存款

贷：资本公积

若是属于股东把钱投给公司用而且占股份：

借：银行存款

贷：实收资本-股东

☞情形四

好多会计2020年的年终奖去年底没有计提，2021年发放了，导致带来这块费用难以税前扣除的企业所得税风险。

（1）计提2020年度年终奖20万元：

借：管理费用-工资薪金 20万元

贷：应付职工薪酬-工资薪金  20万元

（2）2021年2月份发放年终奖：

借：应付职工薪酬-工资薪金  20万元

贷：银行存款    18万元

   应交税费-个人所得税 2万元

☞情形五

对于有的行业比如餐饮、住宿、零售等，好多顾客不要发票，但是企业财务没有依法做未开票收入，带来涉税风险。

未开票收入：

借：银行存款或者现金

贷：主营业务收入

   应交税费-应交增值税

☞情形六

企业日常购买的手套、工作服等，好多会计计入了福利费，这是错误的，应该属于劳保费。

账务处理：

借：管理费用-劳动保护费  

贷：银行存款     

☞情形七

购买金税盘可以抵减增值税，抵减增值税如何处理？好多会计人员拿不准了。

账务处理：

1、初次购买金税盘以及支付服务费的账务处理：

借：管理费用-办公费 

贷：银行存款

2、一般纳税人全额抵减增值税的分录：

借：应交税费——应交增值税（减免税款）

贷：管理费用-办公费

3、小规模纳税人全额抵减增值税的分录：

借：应交税费——应交增值税

贷：管理费用-办公费

☞情形八

一般纳税人公司符合增值税的加计抵减政策，加计抵减的增值税如何会计处理？

账务处理：

1、计提增值税的账务处理：

借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）21万元

贷：应交税费-未交增值税            21万元

2、缴纳增值税的分录：

借：应交税费-未交增值税   21万元

贷：银行存款               20万元

     其他收益                    1万元

☞情形九

固定资产盘盈是通过“以前年度损益调整”还是“待处理财产损益”处理？

账务处理：

1、发生固定资产盘盈

借：固定资产

贷：累计折旧

以前年度损益调整

2、调整企业所得税（视情况）

借：以前年度损益调整

贷：应交税费—应交所得税

3、将“以前年度损益调整”科目余额调整到“利润分配”科目

借：以前年度损益调整

贷：利润分配—未分配利

☞情形十

购买理财产品如何账务处理？是否缴纳增值税？

购进时：

借：交易性金融资产

贷：银行存款

产生收益并计提增值税：

借：银行存款

贷：投资收益

   应交税费-应交增值税

到期赎回收到银行存款账务处理：

借：银行存款

贷：交易性金融资产

提醒：

1、保本型理财产品，本金部分不承担风险、确定可以全部收回，属于一项债权性投资。该类理财产品，其性质与提供贷款相同，属于一项债权性的投资；因此需要按“贷款服务”缴纳增值税。

2、非保本型理财产品，本金不能保证可以全部收回，需要对本金承担风险，属于一项权益性投资，若一直持有至到期，期间取得的收益不需要缴纳增值税，但是需要缴纳企业所得税。

☞情形十一

一次性支付1年房租2.4万元，能否直接计入当月的管理费用？

答复：

1、若是支付时间跟费用所属期一致，比如2021年1月份支付了今年房租2.4万元，可以一次性计入2021年管理费用。

账务处理：

借：管理费用-租赁费 2.4万元

贷：银行存款       2.4万元

2、若是支付时间跟费用所属期不一致，比如2020年12月份支付了2021年房租2.4万元，不得计入2020年管理费用，应计入“预付账款”。

账务处理：

借：预付账款-租赁费 2.4万元

贷：银行存款       2.4万元

次年可以按月分摊或者一次性分摊计入2021年费用。

借：管理费用-租赁费 0.2万元

贷：预付账款-租赁费   0.2万元

或者：

借：管理费用-租赁费   2.4万元

贷：预付账款-租赁费   2.4万元

☞情形十二

股东减资如何账务处理？是否需要缴纳个税？

减资账务处理：

借：实收资本-股东

贷：银行存款

提醒一下：

自然人股东撤资时是否需要缴纳个税，主要看看撤资收到的合计款是否大于了实际出资额和相关税费，若是大于了，就涉及到个税的缴纳了！

甲公司属于自然人股东投资，实收资本5000万元，2020年甲公司未分配利润3000万元，根据股东决议，股东要分红1000万元，涉及自然人股东个税200万元。

思考一下：

若是自然人股东今年不分红，减资1000万元，是否有20%个税？

计税公式：

应纳个税=（个人取得的股权转让收入、补偿金、赔偿金及其他名目收回的款项合计数-原实际出资额（投入额）-相关税费）*20%

☞情形十三

企业取得代扣代缴个人所得税手续费收入，未计入收入，也没有计提增值税，长期挂在其他应付款科目，存在少交企业所得税和增值税的风险。

账务处理：

1、收到手续费时计入“其他收益”，若是一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税：

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费—应交增值税（销项税额）

2、收到手续费时计入“其他收益”，若是小规模纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳增值税：

借：银行存款

贷：其他收益

应交税费—应交增值税

3、用于相关人员的奖励：免征项目，暂免征收个人所得税。

账务处理：

借：应付职工薪酬—工资薪金 10000

贷：银行存款              10000

☞情形十四

企业计提的未实际支出的费用，长期挂在其他应付款科目，一直未实际支付，存在企业所得税前不得扣除的风险。

账务处理：

2020年12月份企业的会计人员针对当年发生的一笔迟迟未来发票的装修费30万元，做了计提费用处理。

账务处理如下：

借：管理费用-装修费 30万元

贷：其他应付款      30万元

提醒：

企业提取但未实际支付的装修费支出30万元不得税前扣除。

☞情形十五

企业销售废料的收入计入了其他应付款，未做收入，存在少交企业所得税、增值税的风险。

这样的账务处理是错误的：

借：银行存款  200万元

贷：其他应付款-材料收入、下脚料  200万元

正确的账务处理：

借：银行存款  226万元

贷：其他应付款-材料收入、下脚料  200万元

   应交税费-应交增值税-销项税额  26万元

☞情形十六

企业将应付自然人股东的红利计提到个人名下，挂在其他应付款科目，存在个人所得税的风险。

比如：

有家公司账面上长期挂账：应付利润，贷方金额400万元，通过查看明细账，属于之前计提未发的红利。

借：利润分配——未分配利润   400万元

贷：其他应付款——刘总         400万元

是否存在个税风险？

提醒：

只要计提到了股东个人名下，就应按税收法规规定代扣代缴20%的个人所得税150万元。若是企业暂时不想分红，建议财务不要进行计提利润分红的账务处理。

☞情形十七

年底我公司发放职工花生油，如何账务处理？增值税上到底是不是属于视同销售？这个地方始终拿不准呢！

答复：

同样是花生油发放福利

（1）若是购的入花生油作为职工福利，不属于视同销售行为，增值税上不作视同销售处理；还要注意由于购买的花生油用于福利，若是取得专票，不得抵扣增值税。

案例：

2019年12月份，公司（一般纳税人企业）将外购的食品作为节日福利发放给公司员工，成本为200万元。

第一：会计上处理，若是取得专票

借：库存商品 200万元

    应交税费-增值税（进项税额） 26万元

贷：银行存款                     226万元

发放福利会计分录：

借：应付职工薪酬-非货币性福利    226万元

贷：库存商品   200万元

    应交税费-应交增值税(进项税额转出)   26万元

第二：增值税上处理

1、若是外购食品取得专票，而且已经抵扣，因此发放福利环节需要进项税额转出，不属于视同销售。

2、若是外购食品取得普票，由于不存在抵扣，因此发放福利也不用视同销售。

（2）若是自产的花生油作为节日礼品发放给员工，则属于视同销售行为，增值税上应按视同销售处理。

☞情形十八

固定资产处置如何做账？

答复：

1、固定资产转入清理的账务处理：

借：固定资产清理

       累计折旧  

     贷：固定资产

2、支付清理费用的账务处理：

借：固定资产清理   

     贷：银行存款

3、销售并计提增值税的账务处理（若是符合简易计税）：

借：银行存款   

     贷：固定资产清理

           应交税费-简易计税

4、若是不符合简易计税：

借：银行存款   

     贷：固定资产清理

           应交税费-应交增值税-销项税额

5、计提增值税附加的账务处理：

借：固定资产清理   

     贷：应交税费-附加税费

6、若是符合简易计税，企业减按2%征收增值税，1%减免部分的账务处理：

借：应交税费-简易计税 

     贷：营业外收入-减免税费 

7、企业处置固定资产缴纳0.05%印花税的账务处理：

借：固定资产清理         

     贷：应交税费-印花税 

8、固定资产清理结果转入损益的账务处理：

借：固定资产清理

     贷：资产处置损益

或者反过来。   

注意：

资产处置损益主要用来核算固定资产，无形资产等因出售，转让等原因，产生的处置利得或损失。资产处置损益是损益类科目，发生处置净损失的，借记“资产处置损益”，如为净收益，则贷记“资产处置损益”。

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