年终奖计税方式到底怎么选最划算？

来源: 正保会计网校编辑：苏米亚 2022/05/24 15:07:09　　字体：大小

个人所得税汇算清缴马上就要截止了（6月30日），您的个税汇算清缴做了吗？如果发了一次性奖金（年终奖）的小伙伴可能会在汇算清缴时遇到下面这个界面：

年终奖计税方式到底怎么选最划算？

面对年终奖该并入综合所得还是单独计税，很多人不知道两者到底有什么区别，如何选择最划算？

一、并入综合所得/单独计税的区别

1、并入综合所得

《个人所得税法》中把个人的收入一共划分为了九类，分别是：

（一）工资、薪金所得；

（二）劳务报酬所得；

（三）稿酬所得；

（四）特许权使用费所得；

（五）经营所得；

（六）利息、股息、红利所得；

（七）财产租赁所得；

（八）财产转让所得；

（九）偶然所得。

其中第一项至第四项的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费合称为综合所得，适用3%至45%七档税率按年度合并计算个人所得税。

年终奖计税方式到底怎么选最划算？

年终奖并入综合所得是如何计算呢？举例说明。

例1:张三每月固定工资为20000元，缴纳社会保险及公积金每月合计4000元，专项附加扣除每月可扣除1000元。取得一次性奖金40000元。

张三全年应纳税所得额：20000×12+40000-（4000+1000+5000）×12=160000元

通过查表可知，适用20%税率，速算扣除数16920，

则全年个人所得税额：160000×20%-16920=15080元

全年扣除社保、个税后张三实发到手金额：20000×12+40000-4000×12-15080=216920元

注：月基本减除标准5000元，年基本减除为60000元。

2、年终奖单独计税

2021年12月31日财政部、税务总局发布公告2021年第42号，将、《财政部税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延长至2023年12月31日。年终奖可以继续选择不并入综合所得，而单独计算并缴纳个人所得税。

单独计税的方式，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数

年终奖计税方式到底怎么选最划算？

同样，按照例1的情况，如果一次性奖金选择单独计税。

①综合所得个税

综合所得应纳税所得额：20000×12 -（4000+1000+5000）×12=120000元

通过查表可知，适用10%税率，速算扣除数2520，

则综合所得部分个人所得税额：120000×10%-2520=9480元

实发到手20000×12-4000×12-9480=182520元

②年终奖个税

全年奖金除12个月，40000/12=3333.33，查表适用10%，速算扣除数210。

个税为40000×10%-210=3790元，实发到手36210元。

合计缴纳个税 9480+3790=13270元

合计到手实发 182520+36210=218730元

二、并入综合所得与单独计税如何选择？

明白了并入综合所得和单独计税的原理后，两种方式具体应该如何选择呢？

从上面的计算过程和结果不难看出，在例1情形下，单独计税比并入综合所得少缴纳个人所得税1810元，也就是到手收入多了1810元。我们在做选择时可以通过上面的计算方法，算我们交税更少（或者说到手收入更多）的方式即可。

我们也可以通过构建一个Excel模型工具用于快速计算两种方式下的税款。

年终奖计税方式到底怎么选最划算？

我们也可以更改数据，换个案例同样可快速得出结果。

例2:张三每月固定工资为6000元，缴纳社会保险及公积金每月合计1000元，专项附加扣除每月可扣除1000元。取得一次性奖金30000元。

年终奖计税方式到底怎么选最划算？

注：相关Excel函数公式可参考：

综合所得个税=MAX(0,(工资+年终奖-固定扣除-社保公积金-专项附加扣除)*{3;10;20;25;30;35;45}%-{0;2520;16920;31920;52920;85920;181920})

年终奖计税方式到底怎么选最划算？单独计税个税=LOOKUP(MAX(0.0001,奖金数/12),{0;3000;12000;25000;35000;55000;80000}+0.0001,MAX(0,奖金数)*{3;10;20;25;30;35;45}%-{0;210;1410;2660;4410;7160;15160})