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开始先带大家复习一下可以抵扣增值税进项税额的凭证有哪些:
1、增值税专用发票
2、海关进口增值税专用缴款书
3、农产品销售发票或收购发票
4、代扣代缴税款的完税凭证
5、增值税电子普通发票
6、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路水路等其他客票
7、机动车销售统一发票
财政部 税务总局 海关总署《关于深化增值税改革有关政策的公告》(财 政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号)
2019年4月1日开始,纳税人购进国内旅客运输服务,其进项税额允许从销项税额中抵扣。
(一)纳税人未取得增值税专用发票的,暂按照以下规定确定进项税额:
1.取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;
2.取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:
航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)÷(1+9%)×9%
3.取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进 项税额:
铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1+9%)×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额:
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷(1+3%)×3%
【案例分析】
【账务处理】
可以抵扣的进项税额=(200+70)÷(1+9%)×9%=22.29
借:管理费用-差旅费 297.71
应交税费-应交增值税-进项税额 22.29
贷:银行存款 320
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