新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
关于预付卡的那些事儿
预付卡在我们日常生活中经常出现，企业采购预付卡用于职工福利、 礼品赠送也是常事。
但公司采购预付卡时通常只能取得“不征税”的增值税普通发票，对我们财税业务人员来说如何账务处理、企业所得税前合理扣除就是个难题咯。
一、各地区关于预付卡热点问答
1、北京国税——2016年新税收征管环境下的企业所得税汇算清缴培训口径
问：企业从超市购买储值卡，超市开具增值税普通发票，企业能否凭发票全额扣除？
答：企业购买储值卡所发生的支出属于预付款性质，只有实际购买商品时再按相关规定从税前扣除。
如购买办公用品，据实从税前扣除；如购买员工福利，作为职工福利费从税前扣除；如赠送客户，应按业务招待费进行税务处理，并代扣代缴个人所得税。
2、天津国税——专题七：2016汇缴热点政策问答之二
问：企业购买预付卡所得税税前如何扣除？
答：对于企业购买、充值预付卡，应在业务实际发生时税前扣除。按照购买或充值、发放和使用等不同情形迚行以下税务处理：
①在购买或充值环节，预付卡应作为企业的资产进行管理，购买或充值时发生的相关支出不得税前扣除；
②在发放环节，凭相关内外部凭证，证明预付卡所有权已发生转移的， 根据使用用途进行归类，按照税法规定迚行税前扣除（如：发放给职工的可作为工资、福利费，用于交际应酬的作为业务招待费进行税前扣除）；
③本企业内部使用的预付卡，在相关支出实际发生时，凭相关凭证在税前扣除。
二、账务处理
1、购卡环节
借：预付账款——预付卡
贷：银行存款
2、使用环节
（1）企业自用
借：管理费用—办公费
贷：预付账款—预付卡
（2）职工福利
借：管理费用——福利费等
贷：预付账款——预付卡
（3）赠送客户
借：销售费用——业务招待费
贷：预付账款——预付卡
【注意】对于上述的预付卡的涉税处理，目前尚无总局层面的统一规定，上述建议是我们依据业务实质，并结合已出台的地方政策口径分析判断的，如果公司当地出台了相关政策，请按当地政策执行。
好课推荐
我们工作中经常涉及到的税务问题不少，网校特别为小伙伴们送上好课——财会人必须掌握的100个涉税问题，为财会人系统梳理了日常税务中涉及的所有重要的税收法规，从新税收政策解读入手，讲解最常见、最焦灼的100多个热点税务问题，通过案例详解税务风险，使您能迅速把握分析问题的思路和解决途径。赶快报名了解吧>>
学习更多财税资讯、财经法规、专家问答、能力测评、免费直播，可以查看正保会计网校会计实务频道，点击进入>>
本文为正保会计网校原创文章
转载需注明来源正保会计网校
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号