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房地产企业会计需掌握!开发产品销售的财税要点

来源: 正保会计网校 编辑:xiemengxue 2020/08/12 11:25:06  字体:

房地产企业一直是近几年大热的行业,房地产的一些项目对于普通会计人员来说并不是简单的工作,一起来看看开发产品销售的财税要点吧!

房地产企业开发产品销售

█ 会计处理

a.期房销售(收到预售房款)

借:银行存款

       贷:预收账款\合同负债

b.现房销售(结转销售收入及成本,假定适用一般计税方法)

借:银行存款

       贷:主营业务收入

              应交税费-应交增值税-销项税额

借:应交税费-应交增值税-销项税额抵减

       贷:主营业务成本

借:主营业务成本

       贷:开发产品

█ 税务处理

a.商品房预售应当符合下列条件:

(一)已交付全部土地使用权出让金,取得土地使用权证书;

(二)持有建设工程规划许可证和施工许可证;

(三)按提供预售的商品房计算,投入开发建设的资金达到工程建设

总投资的25%以上,并已经确定施工进度和竣工交付日期。

b.开发企业进行商品房预售,应当向房地产管理部门申请预售许可,取得《商品房预售许可证》。

c.商品房预售应缴纳税金

◆ 增值税预缴

借:应交税费-预交增值税(预收账款/(1+9%/5%)*3%)

       贷:银行存款

◆ 企业所得税预缴

借:所得税费用

       贷:应交税费-应交企业所得税

借:应交税费-应交企业所得税

       贷:银行存款

◆ 土地增值税预征

借:应交税费-预交土地增值税

       贷:银行存款

d.商品房销售应缴纳税金

◆ 增值税

◆ 企业所得税

◆ 土地增值税

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