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国内旅客运输服务增值税如何抵扣？如何账务处理？一文全览
购进“国内旅客运输服务”涉及的进项税额计算抵扣问题是今年的热点话题，你对于新出的旅客运输政策公告有没有了解透彻呢，今天我们就一起了解一下吧！
一、政策回顾
关于深化增值税改革有关政策的公告
纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。
纳税人未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额
1、取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额
2、取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的,为按照下列公式计算进项税额:
航空旅客运输进项税额= (票价+燃油附加费)/( 1+9%) x9%
3、取得注明旅客身份信息的铁路车票的,为按照下列公式计算的进项税额:
铁路旅客运输进项税额=票面金额/ ( 1+9% ) x9%
4、取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式计算进项税额：
公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额/ ( 1+3% ) x3%
二、旅客运输服务可抵扣凭证
1、增值税专用发票
2、增值税电子普通发票
3、注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单
4、注明旅客身份信息的铁路车票
5、注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票
【注意】未注明旅客个人信息的如定额发票、观光游览车票、出租车机打发票，均不得作为抵扣凭证。
航空和铁路按9%抵扣，其他客运按3%抵扣。
三、纳税人购进国内旅客运输服务，进项税允许抵扣
1、国内旅客运输
只有国内旅客运输服务才可以抵扣进项税。国际运输适用零税率或免税,不存在进项抵扣问题。
2、注明身份信息
除增值税发票外的旅客运输扣税凭证，只有注明旅客身份信息才可以计算抵扣进项税，手写无效。
3、符合抵扣规定
需要符合进项抵扣的基本规定。比如用于免税、简易计税的不得抵扣;用于集体福利、个人消费、非正常损失等情形的不得抵扣等。
4、建立合法用工关系
对于劳务派遣的用工形式，劳务派遣人员发生的旅客运输费用，应由用工单位抵扣进项税额，而不是劳务派遣单位抵扣。
热点问答
增值税一般纳税人购进国际旅客运输服务，能否抵扣进项税额?
答：不能。纳税人提供国际旅客运输服务，适用增值税零税率或免税政策。相应地，购买国际旅客运输服务不能抵扣进项税额。
国际运输包括港澳台、国内飞往其他国家机票、其他国家之间机票
我公司因员工出差计划取消,支付给航空代理公司退票费,并取得了6%税率的增值税专用发票。请问，我公司可以抵扣该笔进项税额吗？
答：按照现行政策规定,航空代理公司收取的退票费，属于现代服务业的征税范围，应按照6%税率计算缴纳增值税。你公司因公务支付的退票费，属于可抵扣的进项税范围，其增值税专用发票上注明的税额，可以从销项税额中抵扣。
【注意】旅行社或网上订的飞机票，取得电子发票，如果发票税收编码属于"旅客运输”同时税率栏是9%/3%的，可以抵扣发票上注明的税额；如果发票税收编码属于“旅游服务”或税率栏是6% ，不属于旅客运输,不能抵扣进项税额。
四、会计账务处理
借：管理费用——差旅费
应交税费——应交增值税（进项税）
贷：银行存款
案例分析
（1）小保公司2019年4月5日取得客运增值税专用发票，发票上注明不含税金额100元，增值税税额9元；
（2）小保公司2019年4月7日取得客运增值税电子普通发票，发票上注明不含税金额200元，增值税税额18元；
（3）小保公司2019年4月10日取得航空客票行程单，行程单上注明票价1000元，燃油附加费100元，机场建设费50元，合计金额1150元【注意：机场建设费不可以计算抵扣进项税哦】；
（4）小保公司2019年4月15日取得高铁票，票上注明金额500元；
（5）小保公司2019年4月20日取得客运大巴的发票，发票上注明金额200元【注意：公路、水路的客票只能抵扣3%哦】。
小保公司本月可抵扣的客运服务的进项税额是多少？又该怎么填写表格呢？
小保公司可抵扣的客运服务进项税按照填表分类，可分为2类：
（1）取得增值税专用发票：不含税金额100元，可抵扣进项税9元；
（2）取得其他扣税凭证：增值税电子普通发票、航空客票行程单、高铁票、客运大巴的发票。
不含税金额=200+（1000+100）÷（1+9%）+500÷（1+9%）+200÷（1+3%）=1862.05元；
可抵扣进项税=18+（1000+100）÷（1+9%）×9%+500÷（1+9%）×9%+200÷（1+3%）×3%=155.95元。
对应填表情况如下，您学会了吗？
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