暂估入账怎么编制会计分录？

来源: 正保会计网校编辑：yushaungsw 2020/11/13 11:47:26　　字体：大小

在日常的工作中经常会有一种情况，到月末的时候有的货物已经验收入库了，但是发票还没有到，这个时候企业应当在月末合理估计入库成本暂估入账，那么暂估入账怎么进行账务处理呢？一个案例带你详解！

【案例】某企业2018年7月购进一批材料价税合计120万元，由于没有收到发票，暂估入账。2018年9月份收到发票，金额显示该材料的实际成本为100万元，增值税进项税额16万元。

会计账务处理

（1）2018年7月，货到票未到

借：原材料　　　　　　　　　　　　　120万

贷：应付账款——暂估应付账款　　　　120万

（2）2018年8月，红字冲回

借：原材料　　　　　　　　　　　　　-120万

贷：应付账款——暂估应付账款　　　　-120万

2018年8月底，

借：原材料　　　　　　　　　　　　　-120万

贷：应付账款——暂估应付账款　　　　-120万

（3）2018年9月份，红字冲回

借：原材料　　　　　　　　　　　　　-120万

贷：应付账款——暂估应付账款　　　　-120万

2018年9月份，收到发票重新入账

借：原材料　　　　　　　　　　　　　-100万

应交税费—应交增值税（进项税额）　-16万

贷：银行存款　　　　　　　　　　　　 -116万

如果暂估材料在重新入账前全部被领用和销售：

（4）生产领用

借：生产成本　　　　　 120

贷：原材料　　　　　　120

（5）完工入库

借：库存商品　　　　　 120

贷：生产成本　　　　　 120