新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
对于子女教育专项附加扣除，怎么扣最合适？
2020年已近尾声，不少小伙伴开始关注自己的个人所得税汇算问题，今天就通过一个小案例带大家了解一下个税扣除吧~
【实务案例】
居民个人张某和王某是一对夫妻，其独生子在小学上学。张某任职于甲公司，本年从甲公司获取税前工资、薪金收入共计100000元，本年专项扣除和依法确定的其他扣除合计为18500元，专项附加扣除只有子女教育这一项符合税法扣除规定。
王某任职于乙公司，本年从乙公司获取税前工资、薪金收入共计300000元，本年专项扣除和依法确定的其他扣除合计为55500元，专项附加扣除也只有子女教育这一项符合税法扣除规定。夫妻二人本年无其他收入。
【要求】请对上述业务进行纳税筹划。
方案一
对于子女教育专项附加扣除，选择由张某一方按扣除标准的100%扣除。
张某本年综合所得的应纳税所得额＝100000－60000－18500－1000×12＝9500（元）
张某本年综合所得的应纳个人所得税＝9500×3%＝285（元）
王某本年综合所得的应纳税所得额
＝300000－60000－55500＝184500（元）
王某本年综合所得的应纳个人所得税
＝184500×20%－16920＝19980（元）
张某和王某本年综合所得的应纳个人所得税合计
＝285＋19980＝20265（元）
方案二
对于子女教育专项附加扣除，选择由张某和王某双方分别按扣除标准的50%扣除。
张某本年综合所得的应纳税所得额
＝100000－60000－18500－1000×12×50%＝15500（元）
张某本年综合所得的应纳个人所得税
＝15500×3%＝465（元）
王某本年综合所得的应纳税所得额
＝300000－60000－55500－1000×12×50%
＝178500（元）
王某本年综合所得的应纳个人所得税
＝178500×20%－16920
＝18780（元）
张某和王某本年综合所得的应纳个人所得税合计
＝465＋18780＝19245（元）
方案三
对于子女教育专项附加扣除，选择由王某方按扣除标准的100%扣除。
张某本年综合所得的应纳税所得额
＝100000－60000－18500＝21500（元）
张某本年综合所得的应纳个人所得税
＝21500×3%＝645（元）
王某本年综合所得的应纳税所得额
＝300000－60000－55500－1000×12
＝172500（元）
王某本年综合所得的应纳个人所得税
＝172500×20%－16920
＝17580（元）
张某和王某本年综合所得的应纳个人所得税合计
＝645＋17580
＝18225（元）
筹划结论
方案三比方案一张某和王某合计少缴纳个人所得税2040元（20265－18225），方案三比方案二张某和王某合计少缴纳个人所得税1020元（19245－18225），因此应当选择方案三。
推荐阅读：
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号