职工教育经费会计核算常见的两大误区

来源: 正保会计网校编辑：张美好 2019/08/13 08:46:51　　字体：大小

职工教育经费是指职工上岗和转岗培训、各类岗位适应性培训、岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训、专业技术人员继续教育、特种作业人员培训、企业组织的职工外送培训的经费支出，职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出，购置教学设备与设施、职工岗位自学成才奖励费用、职工教育培训管理费用支出，以及有关职工教育的其他开支。

会计实务

从2018年1月1日开始，一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一，从2.5%提高至8%。企业发生的职工教育经费支出，不超过当年职工工资薪金总额8%的部分，准予在企业所得税前扣除；超过的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。但要注意，仅仅计提、而未实际发生的职工教育经费，不得在企业所得税前扣除。

对于职工教育经费，在会计处理上有两个常见的误区：

误区一：只有培训费发票才能记入职工教育经费。

员工参加了外部培训，回来报销时，很多会计人员认为只有培训费发票才属于职工教育经费的报销范围。这是过于谨慎了。须知，员工参加培训发生的往返交通费、住宿费、餐饮费等也可以计入职工教育经费。

误区二：员工在职学历教育的学费当作职工教育经费报销。

职工教育经费主要是为提升员工的工作技能而发生，“功利性”强；学历教育立足长远，旨在提升员工的软实力。员工在职续本、读研、读博、读MBA、读EMBA的学费属于学历教育支出，不能作为职工教育经费报销。已报销的，需将报销金额并入员工工资计征个税。再就是，学历教育的学费不属于企业正常的生产经营开支，因此报销后不得在企业所得税前扣除。

果真如此，员工要交个人所得税、企业要调增企业所得税，两头不讨好。

企业不妨转换思维，譬如，制定职工自学成才奖励计划，将学费作为职工岗位自学成才奖励，这样处理的话，奖金可记作“应付职工薪酬”。以“奖励”代替“报销”后，奖金虽然也需要并入工资计征个税，但奖金可以在企业所得税前扣除。

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