销售货物并提供安装，怎么计缴增值税？

来源: 正保会计网校编辑：张美好 2019/10/23 18:10:14　　字体：大小

问题：

我公司签订销售合同，总金额是100万，其中90万是货物/产品，10万是安装费用，请问一下，我公司应该怎么计缴增值税？开具发票的税率是多少？

答案：

《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2018年第42号）第六条规定：“一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。”

因此，一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。如果纳税人没有分别核算，则须从高适用税率，按销售货物13%税率计税。

纳税人销售外购机器设备同时提供安装服务的，有以下两种情形：

一是纳税人未分别核算机器设备和安装服务的销售额，那么，纳税人需从高适用税率，按销售货物13%税率计税，相应进项税额可以抵扣；

二是纳税人分别核算了机器设备和安装服务的销售额，则可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。分别核算的情形下，如果纳税人仍选择按照一般计税方法计税，则相应的安装服务收入可按9%税率计算缴纳增值税，相应进项税额可以抵扣。

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