新用户扫码下载
扫码下载APP
及时接收最新考试资讯及
备考信息
注意！小规模纳税人叠加享受税收优惠！你还不知道就亏大了！
疫情期间，小规模减按1%征收和季度不超30万能否叠加享受，一个案例让您明白~
【案例】
甲企业为增值税小规模纳税人，选择1个季度为纳税期限。2020年1月份提供咨询服务自行开具增值税普通发票价税合计15.45万元，2月份取得未开具发票含税收入10.30万元，3月份自行开具增值税普通发票价税合计10.10万元。
分析：
1、根据2020年13号公告规定“自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”及5号公告第一条规定“增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票”，该企业2020年1月取得收入适用3%征收率，开具相应增值税普通发票选择3%征收率；2月取得未开票收入适用3%征收率；3月取得收入可减按1%征收率征收增值税，开具相应增值税普通发票可选择1%征收率。
2、根据5号公告第二条及第三条规定“减按1%征收率征收增值税的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额/（1+1%）”、“减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次”，该企业2020年一季度销售额=154500÷（1+3%）+103000÷（1+3%）+101000÷（1+1%）=350000（元），减征的增值税应纳税额=减按1%征收率征收增值税的不含税销售额×2%=101000÷（1+1%）×2%=2000（元）。
3、根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号，以下称2019年13号公告）政策规定“2019年1月1日至2021年12月31日小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。”该纳税人2020年一季度不含税销售收入为35万元，超过30万元，不可以享受小微企业免征增值税优惠政策。
4、《增值税减免税申报明细表》：第2行“减税性质代码及名称”选择“0001011608|SXA031901121对湖北省外的小规模纳税人减按1%征收率征收增值税”第2行“本期发生额”=101000÷（1+1%）×2%=2000（元）第2行“本期应抵减税额”=“期初余额”+“本期发生额”=0+2000=2000（元）第2行“本期实际抵减税额”根据填表说明规定，小规模纳税人填写时，第1行“合计”本列数=申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”，而申报表主表第16栏“本期应纳税额减征额”“本期数”小于或等于第15栏“本期应纳税额”时，按本期减征额实际填写；当本期减征额大于第15栏“本期应纳税额”时，按本期第15栏填写，本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。该纳税人当期仅有此一项减征项目，申报表主表第15栏=10500，大于2000，因此第2行“本期实际抵减税额”=2000（元）。该企业2020年一季度（税款所属期）《增值税减免税申报明细表》填报如下所示：
5、《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》：该企业提供鉴证咨询服务应填写至“服务、不动产和无形资产”列对应的相关栏次。第1栏“ 应征增值税不含税销售额（3%征收率） ”=350000（元）第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销额”=154500÷（1+3%）+101000÷（1+1%）=250000（元）第15栏“本期应纳税额”=350000×3%=10500（元）第16栏“本期应纳税额减征额”=2000（元）第20栏“应纳税额合计”=10500-2000=8500（元）第22栏“本期应补（退）税额”=8500（元）该企业2020年一季度（税款所属期）《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用)》填报如下所示：
本文由胡静宏老师整理，胡老师，从事财税实践工作多年，具有深湛的财务会计理论基础，丰富的财会工作实践经验，现长期担任多家企业财务顾问，帮助众多中小企业解决财务难题。现在会计人的福利来了！报表编制还不会？纳税申报流程不熟悉？胡老师带着她的两门课走来了！
4月22日晚19：30，胡静宏老师
马上点击链接，与老师一起学习~
5月15日晚20：00，胡静宏老师
马上点击链接，从税务‘小白’蜕变‘白骨精’~
实务学习指南
距6月报税结束还有天
新用户扫码下载
京公网安备 11010802044457号